Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы установлено постановлением Правительства РФ от 24 апреля 2025 г. № 540. Действие Положения начинается 1 сентября 2025 года и продлится до 2031 года. Действие Положения № 922, утвержденного постановлением от 24 декабря 2007 г. № 922, прекращается.
Средний заработок рассчитывается на основе реально выплаченной зарплаты и отработанного времени за 12 календарных месяцев, независимо от режима работы.
Календарный месяц охватывает период с первого по тридцатое, или тридцать первое число (в феврале — по двадцать восьмое или двадцать девятое) включительно.
Для расчета среднего дневного заработка, используемого для оплаты «отпускных», учитывают сумму заработной платы за последние 12 месяцев. Ее делят на 12 и на 29,3 (среднее количество рабочих дней в месяце).
Средний заработок – каков минимум
Средний месячный заработок сотрудника, проработавшего полный расчетный период и выполненного нормативы труда, не должен быть ниже МРОТ.
Как посчитать средний заработок, показано на примере. бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера: Расчет среднего заработка
Какую информацию включать при определении среднего заработка?
Средний заработок учитывает
Не только основная заработная плата, но и все дополнительные начисления по системе оплаты труда: премии, надбавки, доплаты за сверхурочную работу и так далее.
В пункте 2 указан полный список выплат, которые принимаются во внимание. Положения №540:
- Зарплаты по тарифным ставкам и окладам.
- Оплата труда по результатам выполненной работы.
- Вознаграждение, рассчитанное как процент от оборота или комиссионное вознаграждение.
- зарплата, выданная в неденежной форме;
- Поощрения за труд в особых условиях, выраженные в коэффициентах и процентах.
- Дополнительное вознаграждение за труд в ночное время, по выходным и на праздники.
- оплата сверхурочной работы;
- Награда и поощрения, установленные системой оплаты труда.
- Оплата за работу на выборах.
- Утверждение о размере гонораров и авторских вознаграждений для сотрудников редакций СМИ.
- Вознаграждение педагогов за проведение занятий помимо утвержденного расписания.
- Надбавки и доплаты устанавливаются за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет, знание иностранных языков, работу с государственной тайной, совмещение должностей, расширение зон обслуживания, увеличение объема работ, руководство и другие факторы.
- Другие выплаты, предусмотренные системой оплаты труда в организации.
Бератор: Как рассчитать сумму выплат на расчетный период?
Доплата за сверхурочную работу
Надбавка за переработки входит в состав сумм, которые берутся во внимание при определении среднего заработка.
Пример. Как учесть доплату за сверхурочные
Доплата за работу в ночное время
Надбавка за ночную работу включается в расчет среднего заработка. Ее минимальное значение составляет двадцать процентов от часовой тарифной ставки (оклада) за каждый час работы в ночное время.
Как включить в расчет доплату за работы в ночное время?
Доплаты за совмещение
При расчете среднего заработка учитываются доплаты, назначенные сотруднику за выполнение обязанностей по иной должности или замещение временно отсутствующего товарища в расчетный период.
Как учитывать выплаты за выполнение нескольких должностей?
Средний доход сотрудника, работающего совмещённо, устанавливается так же, как и у штатного сотрудника (п. 19). Положения №540).
При переводе совместителя на основную работу расчет среднего заработка для выплаты отпускных определяется способом оформления перевода.
- При заключении нового трудового договора после расторжения действующего (по совместительству) предыдущий заработок и время работы не включаются в расчет среднего заработка для оплаты отпуска.
- При переходе с работы по совместительству на основную работу средний заработок рассчитывается, включая период и выплаты по трудовому договору о совместительстве.
Районные коэффициенты и надбавки
Заработок сотрудников в районах с экстремальным климатом увеличивается посредством установленных законом коэффициентов. В их числе Крайний Север, Сибирь и Дальний Восток. Коэффициенты для каждого региона неизменны.
Коэффициенты, относящиеся к району, не зависят от уровня надзорной деятельности компании, входят в систему оплаты труда и влияют на сумму выплат при расчете среднего заработка.
Пример. Как учесть районные коэффициенты
Как включать премии в расчет средней зарплаты?
Каждая компания может создавать свои системы поощрения, вводить стимулирующие доплаты и надбавки (статья 135 Трудового кодекса Российской Федерации). Все эти выплаты оформляются локальным документом компании, входят в систему оплаты труда и независимо от источника финансирования учитываются при расчете среднего заработка (статья 139 Трудового кодекса Российской Федерации).
Пример. Как учесть премии
Премии, назначенные к юбилейным датам, праздникам, торжественным событиям, за выполнение срочной работы сверх должностных обязанностей и подобные выплаты, обычно считаются разовыми. Такие премии не входят в систему оплаты труда и не учитываются при расчете среднего заработка.
Порядок учёта премиальных выплат и вознаграждений при определении средней заработной платы регламентирован в пункте 15. Положения №540.
В расчете нужно учитывать:
- Месячные премии и денежные поощрения считаются фактически начисленными в расчетный период, но не больше одной выплаты на каждый показатель за каждый месяц расчетного периода.
При определении среднего заработка за месяц можно учитывать лишь одну премию, если две выплачены, например, за рост объема продаж. Если же одна премия связана с увеличением объемов продаж, а другая – с внедрением новой технологии, то в расчет включают обе премии.
За год начислено 13 премиальных выплат по одному показателю, но учредить можно лишь 12. Какой считать лишним – решать вам.
Четыре квартальные премии можно учесть. - При расчете в 12-месячный период, если выплачены несколько премий, включая прошлых лет, необходимо учесть пропорционально лишь суммы, относящиеся к текущему периоду. Полностью учесть премии можно, если период их начисления не превышает расчетный (12 месяцев).
- Годовая премия и единоразовая выплата за стаж, рассчитанные за предыдущий календарный год, включаются в расчет среднего заработка, вне зависимости от момента их начисления.
Разовые выплаты включаются в средний заработок при выполнении двух условий.
- Премии выплачены по системе оплаты труда.
- Премии не относятся к выплатам социального назначения, таким как материальная помощь, оплата питания, проезда, обучения, коммунальных услуг и отдыха.
При определении среднего заработка не берутся во внимание все премии, предоставленные помимо основной заработной платы.
Если сотрудник отработал не весь период, за который назначена премия, например два месяца в квартале, и ему выплачена квартальная премия пропорционально отработанному времени, такая премия учитывается исходя из фактически выплаченных сумм.
Бератор: Как учесть премии и материальную помощь
Оплата в период командировки
Доплата до фактического заработка во время командировки включается при расчете среднего заработка. По ТК РФ (письмо Минтруда от 16 марта 2016 года № 14-1/В-226) эта выплата входит в фонд оплаты труда. На нее начисляются страховые взносы, а также ее учитывают при налоговой базе по прибыли.
Дополнительная оплата за труд в праздничные и выходные дни исчисляется на основе среднего заработка.
При расчете среднего заработка к сумме выплат добавляются доплаты за работу в праздничные или выходные дни, если таковые были начислены работнику в расчетном периоде. Исключение составляют выплаты за работу в выходной и нерабочий праздничный день в командировке, которые не включаются в расчет среднего заработка (письмо Минтруда России от 18 декабря 2024 г. № 14-5/ООГ-7331).
Как учитывать надбавки за работу в выходные и праздники?
Какие выплаты исключаются из расчета среднего заработка?
В расчете среднего заработка не учитываются Социальные пособия и вознаграждения, не связанные с трудом (п. 3 Положения № 540). В действительности речь идет о выплатах, не подпадающих под определение «заработной платы», данное в статье 129 ТК РФ.
При вычислении средней зарплаты не учитывают
- Социальные выплаты, например, пособие по временной нетрудоспособности.
- Выплаты, не относящиеся к оплате труда:
- оплаты по гражданско-правовым договорам;
- материальная помощь;
- Доход от ценных бумаг, проценты с депозитов, страховые компенсации, займы, премии за непроизводственную деятельность и тому подобное;
- Оплата затрат на питание, транспорт, обучение, коммунальные услуги и отдых, а также другие расходы.
- компенсация за использование личного имущества;
- компенсация за неиспользованный отпуск;
- возмещение командировочных и служебных расходов;
- Выплата разницы между средней зарплатой и пособием по временной нетрудоспособности носит социальный характер. Ее назначают для компенсации упущенного дохода во время болезни сотрудника (письмо Минтруда от 16 марта 2016 года № 14-1/В-226).
- Надбавка к заработной плате за работу по вахтовому графику вместо дневных.
- Выплата взамен молока при работе в неблагоприятных условиях.
- Минтруд установил выплату работникам в связи с оплатой детского сада (письмо от 19 декабря 2023 г. № 14-1/ООГ-7632).
Материальная помощь
Материальная помощь не входит в оплату труда. Выплата не зависит от качества работы.
Её дают из-за финансовых проблем или непредвиденных событий (болезнь, похороны близкого и т. д.). При расчёте среднего заработка материальную помощь не учитывают.
Какие отрезки времени не включаются при вычислении среднего дохода?
При определении среднего заработка с расчётного периода исключаются периоды, когда работник (п. 5 Положения № 540) :
- Заработная плата была средней, с учетом перерывов на кормление малыша.
- Получал больничный или пособие по беременности и родам.
- Из-за вынужденного перерыва работы, явившегося следствием действий работодателя или непредвиденных обстоятельств, сотрудник не трудился.
- не работал из-за забастовки, но сам в ней не участвовал;
- Получил дополнительный отпуск с оплатой, чтобы ухаживать за детьми-инвалидами и инвалидами с детства.
- Освобождался от работы с сохранением зарплаты полностью или частично, либо без нее.
Как определять средний доход согласно Положению № 540 начиная с 1 сентября 2025 года?
Средний заработок рассчитывается исходя из фактически выплаченной зарплаты и реально отработанного времени за двенадцать календарных месяцев до периода, в котором работнику сохраняется средний заработок.
Календарный месяц охватывает время с первого по тридцатое (тридцать первое) число, в том числе и последнее число. В феврале этот период длится до двадцать восьмого или двадцать девятого числа. Положения № 540).
Чтобы рассчитать средний дневной заработок для оплаты отпусков и компенсации за неиспользованные отпуска, берут во внимание последние 12 календарных месяцев.
Бератор Практическая энциклопедия бухгалтера:
- Как рассчитать среднесуточный доход и размер отпуска.
- Как рассчитать сумму отпускных при работе не полный рабочий день?
- Как рассчитать размер отпускных при неполном периоде работы?
- Как рассчитать размер отпускных при увеличении зарплаты?
Как определить среднюю зарплату, когда сотрудник не получал дохода за указанный период?
Если у работника нет фактически начисленных сумм зарплаты или отработанных дней за расчетный период, или отработанный срок приходится на исключаемое из расчетного периода время, то для расчета среднего заработка берут фактически начисленную зарплату за предшествующий и равный расчетному период (п. 6 Положения № 540).
В случае отсутствия выплат работнику в расчетный период, средний заработок определяется по такой формуле:
Средний дневной заработок Заработная плата по состоянию на день начала выплаты / Число рабочих дней (часов) в месяце наступления выплаты.
При отсутствии выплат в расчетном периоде и предшествующем период средний заработок рассчитывают по начисленным суммам и отработанным дням в месяце, когда производится его назначение (п. 7,8 Положения № 540).
Средний дневной заработок Оплата за отработанные до определенного момента дни (часы). Количество фактически отработанных до этого момента дней (часов).
Какое время отсчёта следует выбрать для расчета среднего заработка, если у сотрудника отсутствовал доход?
Как рассчитать средний дневной заработок
Средний дневной заработок понадобится для:
- оплаты отпусков;
- выплаты компенсации за неиспользованный отпуск;
- выплаты выходного пособия;
- других случаев, предусмотренных ТК РФ.
Сумма к выплате Общая сумма заработка равна произведению среднего заработка в день на число дней оплаты.
Средний дневной заработок рассчитывается так:
Средний дневной заработок Среднедневная заработная плата в расчетном периоде.
Пример. Как рассчитать среднедневной заработок
Как определить среднюю зарплату для расчета выходного пособия?
Выходное пособие Работникам, увольняющимся по соглашению сторон, по сокращению штата или численности, а также при ликвидации организации, выплачивается выходное пособие. В остальных случаях сотрудник может получить его, если это предусмотрено локальными нормативными актами организации или трудовым договором.
- Виды выходных пособий при увольнении
- Сроки выдачи компенсации при расторжении трудового договора. Таблица.
- Когда при увольнении выходное пособие не положено
Для расчета выходного пособия среднемесячный заработок вычисляют путем умножения средней суточной зарплаты на среднее число рабочих дней в месяце.
Сумма к выплате Средняя месячная зарплата равна произведению среднего дневного дохода на среднее число рабочих дней в месяце.
Рассчитывать рабочие дни следует с дня, следующий за днем увольнения.
Как определить среднемесячный доход для расчета отпускных.
Работникам, которые уходят в отпускЗа три дня до начала отдыха выдаются отпускные, а при увольнении — компенсация за незаработанный отпуск. Оба вида выплат исчисляются с учётом среднего заработка в день. Положения № 540).
Отпускные Среднегодовой доход умножить на длину отпуска в рабочих днях.
Средний дневной заработок для расчёта оплаты отпусков и компенсации за неиспользованные отпуска определяется как деление зарплаты, выплаченной за расчетный период, на 12 и среднемесячное число календарных дней (29,3) (п. 10 Положения № 540).
Среднемесячное количество дней равно 29,3 и вычисляется так: (365 дней – 14 праздничных дней в году) / 12 месяцев.
Рассчитывают срок исходя из 12 месяцев, предшествующих началу отпуска. Например, если отпуск начинается в июле, то этот период охватывает с 1 июля прошлого года по 30 июня текущего.
Размер средней ежедневной зарплаты, которая используется для расчета отпускных Фактическая заработная плата за расчетный период деленная на 12 и потом на 29,3.
Число 12 обозначает количество месяцев в расчётном периоде, а 29,3 — среднее число календарных дней за месяц.
Бератор: Оформление расчета отпускных
Рабочий срок, рассчитанный по условиям контракта, не исчерпан или имеются исключаемые периоды.
Дневной заработок рассчитывается иначе, Если часть месяца или месяцев расчетного периода пройдена не полностью, либо этот период отсутствует. …при сохранении среднемесячного заработка работнику по п. 5 Положения № 540.
- Выплачивались пособия по больничному листу или выплаты по беременности и родам.
- был в командировке (письмо Минтруда от 15.04.2016 № 14-1/В-351);
- Был в нерабочее время из-за работодателя или непреодолимых обстоятельств.
Средний дневной заработок вычисляют путем деления фактически начисленной зарплаты за расчетный период на среднемесячное число календарных дней (29,3), умноженное на количество полных календарных месяцев и количество календарных дней в неполных.
Формула расчета будет выглядеть так:
Средний дневной заработок Заработок за расчетный период делят на сумму, полученную умножением числа 29,3 на количество полных месяцев работы плюс количество календарных дней в неполных месяцах.
Количество непродолжительно отработавших календарных дней месяца = 29,3 / количество календарных дней не полностью отработавшего месяца * количество отработавших в этом месяце календарных дней (пункт 10 Положения № 540).
Как посчитать отпускные, когда полный расчетный период работы еще не пройден?
Для расчёта среднего дневного заработка, необходимого для оплаты отпусков в рабочих днях и компенсации за неиспользованные отпуска, сумму фактически начисленной заработной платы делят на количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели (п. 11). Положения №540).
Средняя дневная оплата труда, необходимая для расчета отпускных в случае неполного рабочего графика.
Для расчета среднего дневного заработка сотрудника с неполным рабочим днем, который необходим для выплаты отпускных, применяются правила из пункта 12 постановления № 540.
Как рассчитывается отпуск при неполной занятости?
В этом случае особенных условий нет. За каждый день отпуска работникам выплачивается средний дневной заработок. Рассчитывается он как заработок за 12 месяцев, разделенный на количество отработанных в них дней.
Средняя дневная оплата труда при учёте всего рабочего времени, требуемого для получения выходного пособия.
В организациях с суммированным учётом рабочего времени средний заработок рассчитывается по среднему часовому заработку. Для этого сумма заработной платы, начисленной за расчетный период, делится на количество отработанных часов в этот же период. Положения № 540).
Средний доход сотрудника при учёте общего рабочего времени. Средняя почасовая оплата * количество рабочих часов по расписанию за период выплаты.
Средний размер месячного дохода для определения размера выходного пособия при увольнении. Средний месячный доход * Средняя рабочая продолжительность месяца.
Средний трудовой стаж за месяц определяется делением суммарного числа рабочих часов за год, исчисленного по установленному для работника режиму работы, на двенадцать (п. 13 Положения №540).
Аварийное расписание работы. = количество рабочих часов за год /12
Как определить средний доход для расчета оплаты ученических каникул?
Учебный отпуск Выплата производится аналогично годовой, в размере среднего заработка. Возмещению подлежат все календарные дни, включая нерабочие и праздничные, которые приходятся на время отпуска (п. 14). положения №540).
Средний дневной доход рассчитывается по данным последних двенадцати календарных месяцев.
Средняя дневная зарплата для получения оплаченного времени обучения. Фактическая заработная плата за расчетный период делится на 12 и затем результат делят на 29,3 согласно пункту 10 Положения № 540.
В данном выражении «12» представляет собой количество месяцев расчетного периода, а «29,3» — среднее значение числа дней в каждом месяце расчетного периода.
Размер отпускных выплат рассчитывается путем умножения среднего заработка за день на число рабочих дней в отпуске.
Как посчитать среднюю зарплату при увеличении окладов?
При увеличении окладов (тарифных ставок, денежного вознаграждения) в организации средний заработок необходимо пересчитать с учетом коэффициента повышения (п. 16). Положения №540).
Средний доход увеличивается в такой последовательности:
- Повышение произошло в расчетном периоде. Выплаты перед повышением возрастают на коэффициенты, полученные путем деления оклада (тарифной ставки) по каждому месяцу расчётного периода на соответствующий оклад (тарифную ставку).
- Рост случился после завершения расчетного периода. В этом случае средний заработок за расчетный период вырастет.
- Зарплата выросла во время стабильного уровня среднемесячного дохода. Необходимо пересчитать и повысить часть среднемесячного заработка с момента изменения размера оклада.
Коэффициент повышения равен заработной плате, выплаченной в месяце наступления события, разделенной на среднюю заработную плату за каждый месяц расчетного периода.
Если увеличили не оклады, а другие начисляемые выплаты, например премии, то средний заработок тоже следует повысить на соответствующий коэффициент, но лишь для этой части увеличенных выплат.
Выплаты, которые влияют на средний заработок и выражены в конкретных суммах, остаются неизменными.
Как отразить увеличение заработной платы в рамках отчётного периода?
Средний заработок для оплаты времени вынужденного прогула После возобновления работы сотрудника к зарплате нужно применить повышающий коэффициент, если за период его отсутствия в компании произошла индексация заработной платы или повышения оплаты труда (п. 17). Положения № 540).
Расчет среднего заработка совместителя
Средний доход совместителя исчисляется так же, как и у основного сотрудника (п. 19). Положения №540).