ФНС в своем письме от 9 января 2017 года № СД-4-3/2 продублировало позицию Минфина РФ относительно принятия к вычету НДС по дополнительным расходам в командировках.
Основную часть расходов на командировки составляют оплата проезда сотрудников до места командировки и оплата проживания в гостиницах. НДС по этим расходам можно принять к вычету — об этом прямо сказано в пункте 7 статьи 171 Налогового кодекса России.
Вычетом можно воспользоваться в день, когда будет утвержден авансовый отчет работника, вернувшегося из командировки.
Вычет НДС по командировочным расходам принимается на основании бланков строгой отчетности (БСО), выданных работнику и включенных им в отчет о командировке.
В ряде случаев налоговая инспекция не разрешает принять НДС к вычету НДС. Например, если в бланке строгой отчетности НДС не выделен отдельной строкой. Суды в данном случае на стороне налоговиков.
Читайте также «Налоговые вычеты по НДС в 2017 году»
Вот еще один запрет в отношении «командировочного» НДС. Согласно письму Минфина России от 6 октября 2016 г. № 03-07-11/58108, если в стоимость сервисных услуг в поезде включается плата за питание, то входной НДС нельзя принять к вычету. Эту позицию поддержало и ФНС в своем письме от 9 января 2017 г. № СД-4-3/2.
Так, что новое письмо ФНС от 9 января ничего нового для бухгалтера не содержит, приводит правила вычета НДС по командировочным расходам и так хорошо известные бухгалтерам. ФНС в своем решение прямо ссылается на вышедшее ранее письмо Минфина от 6 октября 2016 г. № 03-07-11/58108, в котором говориться, что нельзя заявить к вычету НДС со стоимости питания в поезде и других сервисных услуг – санитарно-гигиенического набора, газет, журналов и т.д. Всё это в соответствии с пунктом 7 статьи 171 НК РФ, в котором указано, что заявить вычет можно со стоимости аренды жилья, проезда (включая стоимость белья в поезде).
Кроме того, с 2017 года дальние железнодорожные
пассажирские перевозки облагаются НДС по нулевой ставке. В билете выделен налог
только со стоимости сервисных услуг и белья. Обычно, это небольшая сумма около
200 рублей.
Читайте также «Не все ошибки в счете-фактуре мешают вычету НДС»
ПРИМЕР ВЫЧЕТА НДС ПО КОМАНДИРОВОЧНЫМ РАСХОДАМ
Сотрудник ООО «Проект» по решению руководства компании был направлен в командировку продолжительностью 2 недели.
После возвращения из командировки, сотрудник вместе с авансовым отчетом сдал в бухгалтерию: авиабилет стоимостью 5900 руб. (в том числе НДС - 900 руб.) и счет из гостиницы на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.). В обоих документах выделена сумма НДС. Начисленные сотруднику суточные составили 9800 руб.
Бухгалтер компании должен сделать такие проводки:
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50
– 30 000 руб. – сотруднику выданы деньги на командировочные расходы
ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 71
- 24 800 руб. (5900 - 900 + 11 800 - 1800 + 9800) - утвержден авансовый отчет
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71
– 2700 руб. (900 + 1800) - выделен НДС
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– 2700 руб. - НДС принят к вычету
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71
– 2500 руб. (30 000 - 5900 - 11 800 - 9800) – возвращена в кассу не израсходованная в командировке сумма.
Читайте также «Перевод авиабилета для вычета по НДС»