Согласно статьям 217 и 422 Налогового кодекса, часть выходного пособия не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Однако, принципы определения суммы, не подлежащей налогообложению, различаются в этих статьях. Указанные изменения вступают в силу с 2025 года.

Выходные пособия освобождаются от налогообложения и страховых отчислений при условии, что общая сумма, выплаченная сотруднику, не превышает установленный лимит (пункты 1 статьи 217 и статьи 422 Налогового кодекса РФ).

Максимальный размер выплаты составляет трехкратную величину среднего ежемесячного заработка (шестикратную – для работников, уволенных из предприятий, находящихся в зонах Крайнего Севера и приравненных к ним территориях).

Начиная с 1 января 2025 года при расчете среднего заработка для целей налогообложения НДФЛ будет применяться методика, используемая при определении размера пособия по беременности и родам, а также по уходу за ребенком. Эта методика установлена постановлением Правительства РФ от 11 сентября 2021 г. № 1540.

Страховые взносы не изменились. Средний заработок, определенный по общеустановленным правилам, не подлежит налогообложению.

Какие аспекты необходимо учитывать при уплате налога на доходы физических лиц с выходного пособия при расторжении трудового договора в 2026 году

С выплатами, производимыми физическим лицам при прекращении трудового договора, освобождение от НДФЛ распространяется на суммы, равные трехкратному среднему месячному заработку (доходу, денежному довольствию), и шестикратному – для сотрудников, работающих на Крайнем Севере и в приравненных к нему районах.

Необлагаемый лимит нужно рассчитывать в порядке, аналогичном порядку, применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Порядок расчета установлен:

• Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ;
• Положением, утв. постановлением Правительства РФ от 11 сентября 2021 г. № 1540.

В письме от 30 апреля 2025 года № 03-04-07/43998 Минфин России прояснил порядок расчета среднего месячного заработка, учитываемого при определении необлагаемого лимита по налогу на доходы физических лиц в случае расторжения трудового договора:

30,4 умножить на средний дневной заработок, определяемый в соответствии с правилами, применяемыми при расчете пособий по беременности и родам, а также по уходу за ребенком.

Средний дневной заработок определяется на основе всех выплат работнику, по которым уплачивались страховые взносы. Для его вычисления общая сумма начисленных выплат делится на число дней в расчетном периоде. Расчетный период включает два года, предшествующие году выплаты пособия.

Для определения размера среднедневного заработка сотрудника применяется следующая формула:

В 2026 году страховые отчисления с суммы выходного пособия начисляются в соответствии с действующим законодательством

По страховым взносам изменений нет.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка, предназначенные для компенсации расходов на трудоустройство, не подлежат обложению страховыми взносами, если они превышают установленный лимит).

Максимальный размер компенсации составляет трехкратную величину среднего месячного заработка сотрудника, а для тех, кто увольняется из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, – шестикратную.

В данном случае не предусмотрено уточнений для вычисления необлагаемого лимита. Соответственно, средний необлагаемый заработок рассчитывается для выходного пособия рассчитывать нужно в общем порядке .

Методика определения средней заработной платы установлена постановлением Правительства Российской Федерации от 24 апреля 2025 г. № 540. В соответствии с ней, средний заработок (за исключением выплат при предоставлении отпусков и компенсаций за неиспользованные отпускные дни) рассчитывается как произведение среднего дневного заработка на количество отработанных дней в оплачиваемом периоде.

По мнению Минфина России, изложенному в письме от 27 января 2025 года № 03-15-06/6825, отсутствие параллелей в порядке налогообложения по НДФЛ и уплате страховых взносов не является обязательным условием.

Дословно прописано в письме так:

Ввиду того, что плательщики (физические лица, оплачивающие НДФЛ, и работодатели, уплачивающие страховые взносы) и объекты налогообложения (все доходы для НДФЛ и выплаты работникам по трудовому договору для страховых взносов) различны, а также из-за различий в способах расчета НДФЛ и страховых взносов (НДФЛ удерживается из доходов физического лица, а страховые взносы начисляются работодателем), единый подход неприменим.