Налоговый вычет с среднего заработка по судебному решению

Иногда компания и сотрудник расстаются по не инициативе последнего. Работник может обратиться в суд с заявлением о нарушении прав. Если арбитры примут сторону специалиста, то компания обязана будет восстановить работника и выплатить ему средний заработок за время вынужденного отсутствия. В статье разберёмся, облагается ли такая выплата НДФЛ.

Последствия незаконного увольнения

В случае обращения бывшего сотрудника в суд после увольнения и его победы, судьи квалифицируют увольнение как незаконное. Это приводит к двум последствиям для работодателя.

• Чтобы вернуть сотрудника на прежний пост, работодатель обязан руководствоваться статьями 391 и 394 Трудового кодекса.
• Работодателю надлежит оплатить восстановленному работнику время вынужденного прогула, то есть возместить специалисту не полученный заработок из-за отсутствия возможности трудиться. Такое правило закреплено статьей 234 Трудового кодекса РФ.

Статья 394 Трудового кодекса устанавливает обязанность работодателя выплачивать специалисту средний заработок за период вынужденного прогула, возникший вследствие незаконного увольнения. Средний заработок рассчитывается по Положению об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утверждённому постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 года № 922.

Сумма среднего заработка

Работникам выплату устанавливают арбитражные суды. Компания, в свою очередь,:

• Право сократить на выходное пособие при увольнении имеется, если его начисляли и выплачивали ранее.
• Согласно письму Роструда от 21.03.2024 № ПГ/04056-6-1, трудовое законодательство не предусматривает возможности уменьшения денежной компенсации за неиспользованный отпуск, выплаченной при незаконном увольнении.

НДФЛ с выплаты возмещения

Рассмотрим, требуется ли удержание НДФЛ с выплаты, которую работодатель производит специалисту по его восстановлению.

В статье 217 Налогового кодекса перечислены доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению по НДФЛ. Средний заработок, выплаченный сотруднику за период вынужденного прогула при незаконном увольнении, к этим доходам не относится. Работодатель обязан удержать НДФЛ при выплате этой суммы или при зачете в счет нее суммы выходного пособия, согласно статье 226 НК РФ.

Кроме того, Минфин России неоднократно выражал эту точку зрения в письмах от 12.04.2024 № 03-04-06/33858 и от 23.11.2022 № 03-04-06/114563. Финансовое ведомство вновь высказало эту же точку зрения в письме № 03-04-09/104634 от 28.10.2024. Обратите внимание, суд в резолютивной части своего решения может:

• Или поделить сумму, которая полагается работнику, но должна быть сдержана как НДФЛ.
• либо не разделять эти суммы.

В случае отказа арбитров делить суммы, работодатель как налоговый агент не может удержать НДФЛ с выплаты сотруднику за время вынужденного прогула (п. 5 ст. 226 НК РФ). Компания до 25 февраля следующего года письменно информирует восстановленного сотрудника и ИФНС по месту учета.

• о том, что не может удержать налог;
• сумме, с которой не снят НДФЛ;
• размере неудержанного налога.

Сотруднику нужно будет самостоятельно рассчитать и оплатить НДФЛ. В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 Кодекса. Минфин России напомнил об этом в письме № 03-04-09/104634 от 28.10.2024.

А. Дегтяренко,
Специалист по бухучёту и налогам для журнала «Практическая бухгалтерия».