Общая ставка налога с выплат нерезидентам РФ — 30%. Но для релакантов действуют исключения. Как рассчитывается НДФЛ с дохода резидента Республики Беларусь при выполнении работ по ГПД через Интернет, напомнил Минфин России.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 28 апреля 2025 года № 03-04-05/42542.
Налогообложение доходов удалённо работающего иностранного гражданина в 2025 году.
Налогом на доходы физических лиц облагаются доходы налоговых резидентов России, полученные как в России, так и за ее пределами.
Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами, платят подоходный налог с доходов, полученных от источников на территории Российской Федерации.
В статье 208 Налогового кодекса Российской Федерации перечислены источники дохода в России и за рубежом.
Физические лица — налоговые резиденты России, получающие доход из-за границы, декларируют и платят НДФЛ самостоятельно по окончании года. Если физическое лицо нерезидент РФ, то НДФЛ с его доходов удерживать не нужно, так как объекта налогообложения нет.
С 1 января 2024 года к доходам от источников в Российской Федерации относятся (подп. 6.2 п.1 ст. 208 Налогового кодекса РФ):
Вознаграждение и другие выплаты за выполнение трудовых функций дистанционно договором с российским работодателем, у которого есть обособленное подразделение иностранной организации, зарегистрированной в России.
Если дистанционный работник-нерезидент РФ работает удалённо за пределами России по договору с российской организацией, то налоговая ставка НДФЛ составляет 13 %. С 1 января 2025 года к нему нужно применять новую пятиступенчатую шкалу ставок по НДФЛ: 13%, 15%, 18%, 20%, 22% в зависимости от доходов.
Особенности налогообложения ИП на удаленке.
С 1 января 2025 года порядок расчёта налога на доходы физических лиц для удалённых сотрудников, получающих оплату за труд и услуги онлайн по гражданско-правовым соглашениям, стал ясным.
С 1 января 2025 года к доходам от источников в Российской Федерации относятся (подп. 6.3 п.1 ст. 208 НК РФ):
Вознаграждение за работы, услуги или предоставленные права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, полученное в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» при использовании доменных имен и сетевых адресов из российской национальной доменной зоны и (или) информационных систем с техническими средствами на территории РФ, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:
- В качестве налогового резидента Российской Федерации выступает физическое лицо.
- Физическое лицо получило доход на счет, размещенный в российском банке.
- Доходами платят российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, работающие по частной договоренности, адвокаты, создавшие адвокатские конторы, и отдельные подразделения иностранных компаний на территории России.
При наличии хотя бы одного из условий налог с доходов по ГПД рассчитывается по общей ставке 13-22%, незавимо от того, является ли получатель резидентом или нерезидентом. То же самое касается дистанционных работников из Белоруссии.
В этом случае российский субъект (индивидуальный предприниматель, обособленное подразделение иностранной организации на территории России) должен выполнять функции налогового агента по НДФЛ.
Учитываем международное Соглашение с Белоруссией
Граждане Республики Беларусь, получающие доход в России и являющиеся резидентами по налогообложению, могут применять положения Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 (далее — Соглашение).
Согласно пункту 1 статьи 13 Соглашения доход, полученный лицом с постоянным местожительством в одном государстве-участнике от оказания профессиональных услуг или другой деятельности независимого характера, может облагаться налогом в другом государстве-участнике только если:
-
В другом государстве у лица есть постоянная база, которую оно применяет для своей работы.
-
Доход получают из ресурсов другого государства.
Доход физического лица — резидента Беларуси по указанному гражданско-правовому договору может облагаться налогом в России при выполнении условия из второго подпункта.