Федеральная налоговая служба России уточнила ставку налога на доходы физических лиц с районных коэффициентов и процентов к заработной плате, полученных иностранным работником без статуса резидента РФ, трудящимся по патенту.
Документ – письмо ФНС России от 17 июня 2025 г. № ЗГ-2-11/9888@.
Налоговые коэффициенты и надбавки к зарплате, получаемые резидентом РФ, облагаются ставками 13 и 15 процентов, определяемыми суммой заработка.
-
13 % – если доход до 5 млн руб.;
-
15 % – если доход свыше 5 млн руб.
Данное правило не распространяется на иностранцев, обладающих патентом и являющихся нерезидентами России.
НДФЛ у иностранцев, работающих на патенте
Работники, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, как правило, облагаются налогом по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Исключение составляют иностранцы, работающие в России по патенту.
Расчеты и уплата труда подобных работников согласно лицензии регламентируются статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Безвизовые иностранцы (граждане других стран, въезжающие в Россию без визы, достигшие восемнадцати лет) могут трудиться по патенту (статья 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
-
Иностранцы, работающие наёмно у граждан России по домашним или другим подобным нуждам, не связанным с предпринимательством.
-
Иностранные граждане, работающие по найму в организациях, и (или) у индивидуальных предпринимателей, а также у нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в установленном законом порядке.
В течение срока действия патента надо вносить постоянные авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц.
Размер аванса определяют по такой формуле: Сто двести рублей умножить на коэффициент дефлятора, затем умножить на региональный коэффициент.
Налог на доходы физических лиц с районных коэффициентов, выплачиваемых иностранецм по патентам.
Ставка налога на доходы физических лиц с доходов иностранного работника по патенту, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, составляет от 13 до 22 процентов в зависимости от суммы полученного дохода (п. 3.1 ст. 224 НК РФ).
Федеральная налоговая служба России сообщает о том, что для иностранцев, работающих по патенту и не являющихся налоговыми резидентами РФ, доходы в виде районных коэффициентов и надбавок к заработной плате облагаются ставкой, определённой пунктом 3.1 статьи 224 НК РФ — от 13 до 22 % в зависимости от суммы полученного дохода.
Доход в виде районного коэффициента от доходов иностранных работников, не являющихся налоговыми резидентами РФ, не выделяют отдельно и НДФЛ по нему не рассчитывают, так как ставки одинаковые.
Налог на доходы физических лиц необходимо рассчитать отдельно от суммы районного коэффициента, выплата которого назначена иностранному работнику — налоговому резиденту Российской Федерации.