С первого января двадцать пятого года пункт первый статьи двадцать семнадцатой Налогового кодекса Российской Федерации, освобождающий часть пособия по увольнению от налога на доходы физических лиц, действует в новой редакции. Для расчета налога на доходы физических лиц изменен порядок определения необлагаемого лимита. По страховым взносам изменений не произошло. Об этом указал Минфин России в письме от двадцать седьмого января двадцать пятого года номер нуль три – пятнадцать – шесть/шестьтысяча восемьсот двадцать пять.
Налог на доходы физических лиц от выходного пособия при расторжении трудового договора в 2025 году.
С 1 января 2025 года НДФЛ не облагаются выплаты физическим лицам при увольнении в размере трехкратного среднего месячного заработка, дохода или денежного довольствия; шестикратного – для работников Крайнего Севера и приравненных местностей.
Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ внес два уточнения в пункт 1 статьи 217 НК РФ.
Виды выплат при прекращении трудового договора расширяются.
2. Расчет необлагаемого лимита.
Для расчета НДФЛ со выходного пособия требуется средний заработок. Подобным же порядком, что и при выплате пособий. По беременности, родам и алиментам на ребенка.
Этот порядок утвердили постановлением Правительства РФ от 11 сентября 2021 года № 1540 и Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
Средний дневной заработок определяется как сумма всех выплат с начисленными страховыми взносами, разделенная на число дней в расчетном периоде. Длительность расчетного периода составляет два года, предшествующие году предоставления пособия.
Ранее по теме:
Как рассчитать освобождаемую часть среднего дохода при увольнении в 2025 году?
Изменения налога на доходы физических лиц при увольнении с 1 января 2025 года.
Страховое обеспечение по выплатам при увольнении в 2025 году
По страховым взносам изменений нет в 2025 году.
Выплаты в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период поиска работы не облагаются страховыми взносами, если их общий размер превышает установленный предел (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Пределом считают три средние месячные зарплаты работника, а для уволенных с Крайнего Севера и приравненных местностей — шесть.
Здесь не предусмотрено начисление для расчета налогового вычета. Следовательно, освобождаемый средний доход… Для расчета выходного пособия применяется общий порядок. .
Средняя заработная плата рассчитывается согласно постановлению Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Средний заработок (исключая оплату отпусков и компенсации за неиспользованные отпуска) вычисляется путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней в оплачиваемом периоде.
В письме Минфина России от 27 января 2025 г. № 03-15-06/6825 указано, что совпадения в налогообложении по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам не являются обязательными.
Дословно прописано в письме так:
Ввиду отличий в плательщиках (по налогу на доходы физических лиц – все граждане, по страховым взносам – организации), объекте обложения (по налогу на доходы физических лиц – все доходы, по страховым взносам – выплаты работникам в рамках трудовых отношений), а также порядке расчета НДФЛ и страховых взносов (НДФЛ удерживается из доходов гражданина, страховые взносы начисляются организацией) универсальный подход не обязателен.