Крупные изменения по налогу на доходы физических лиц коснулись также удалённых работников. Общая налоговая ставка с выплат в пользу нерезидентов РФ остаётся равной 30%. Для россиян, работающих за рубежом, действует исключение.
Работник компании, переехавший за границу для осуществления своей трудовой деятельности.
Налог на доходы физических лиц от удалённой работы нежителей России в 2025 году.
Налогом на доходы физических лиц облагаются доходы налоговых резидентов РФ, получаемые как в пределах России, так и за ее границами.
Физические лица, не считающиеся налоговыми резидентами, уплачивают НДФЛ с доходами, полученными из источников в Российской Федерации. В этом сказано статья 209 Налогового кодекса.
В статье 208 Налогового кодекса Российской Федерации перечислены источники дохода в России и за рубежом.
Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России и получающие доходы из источников за пределами страны, декларируют и платят НДФЛ самостоятельно по окончании года. Если физическое лицо не является резидентом РФ, то удержание НДФЛ с его доходов не требуется, так как объекта налогообложения нет.
Данное правило не действует для удаленных сотрудников, трудящихся за границей по контракту с российским предприятием.
С 1 января 2024 года по подпункту 6.2 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в РФ относятся…
Премии и другие выплаты за исполнение трудовых обязанностей удалённо по договору с российским работодателем, у которого есть обособленное подразделение иностранной организации, зарегистрированной в России.
Если дистанционный работник-нерезидент РФ работает за пределами России по договору с российской организацией, то налоговая ставка НДФЛ составляет 13 %. С 1 января 2025 года к такому работнику нужно применять новую пятиступенчатую шкалу ставок по НДФЛ: 13%, 15%, 18%, 20%, 22% в зависимости от доходов.
С каким ещё законодательством стало работать с 1 января 2025 года?
С первого января двадцать пятого года порядок расчета налога на доходы физических лиц для удаленных сотрудников, получающих оплату за выполнение работ и оказание услуг онлайн по гражданским контрактам, был утвержден.
С 1 января 2025 года к доходам от источников в Российской Федерации относятся (подп. 6.3 п.1 ст. 208 НК РФ):
Вознаграждение за выполнение работ, оказание услуг или предоставление прав на результаты интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, если работы осуществлены в сети «Интернет» с использованием доменов и сетевых адресов в российской национальной доменной зоне и (или) информационных систем, технические средства которых находятся на территории РФ, при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:
-
Гражданин является налоговым резидентом России.
-
Физическое лицо получило доход на счет, открытый в российском банке.
-
Доходы платятся из российских организаций, ИП, частной практики нотариусов, учредивших адвокатские кабинеты адвокатов и обособленных подразделений иностранных организаций на территории России.
При выполнении хотя бы одного из условий НДФЛ с доходов по ГПД рассчитывается по общему тарифу 13-22%, без разницы, является ли получатель резидентом или нерезидентом.
Российское юридическое лицо или обособленное подразделение иностранной организации на территории России обязано выполнять функции налогового агента по налогу на доходы физических лиц.
Какие доходы удалённых работников подлежат налогообложению?
Подобно всем сотрудникам, по трудовому или гражданско-правовому договору начисляемым выплатам применяется прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц.
К другим выплатам, полагающимся удалённому сотруднику, могут относиться:
- Выплата денег работникам, если работодатель не вовремя платит зарплату.
- Возмещение расходов дистанционных работников на оборудование, программы и средства защиты информации, используемые для работы.
- Другие выплаты в сумме, установленной коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором или дополнительным соглашением к трудовому договору, могут быть больше 35 рублей за каждый день выполнения работы удаленно (при отсутствии подтвержденных расходов дистанционного работника).
Работник удаленно получающий выплаты уплачивает НДФЛ по ставке 13% — 22%, если доход поступает от российской компании-работодателя.