Если по договору ГПД работает самозанятый, ранее состоявший сотрудником компании, необходимо быть внимательным. Возможно, его доходы подлежат обложению НДФЛ и взносами.
Прием на работу самозанятых Многим интересно это. Понятно: на подобных сотрудниках можно сэкономить на выплате налогов. Для некоторых из них компания выступает налоговым агентом и обязана уплачивать налоги с их дохода в стандартном порядке.
В письме ФНС от 12 августа 2021 г. № КВ-4-20/11364@ Самозанятый, являвшийся работником организации или работавший там за два года до увольнения, выплаты ему облагаются взносами и НДФЛ по общим правилам.
Некоторые бухгалтеры выясняют, в чём состоит основание для требования о двух годах.
Читаем письмо.
Физические лица, получающие вознаграждение от организаций, не являющихся налоговыми агентами, по трудовым договорам или гражданско-правовым соглашениям, сами производят расчет, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц с этих доходов.
Самозанятые обычно уплачивают налог с доходов самостоятельно, без посредства налоговых агентов.
Письмо продолжает описание ситуаций, при которых фирму не признают налоговым агентом.
Положения подпункта 1 пункта 1 статьи 228 Кодекса действуют при поступлении доходов физическими лицами от организаций, не являющихся налоговыми агентами по статье 226 Кодекса.
Фирма по статье 226 НК РФ, в частности пункту 2 этой статьи, не выступает налоговым агентом.
Рассмотрим данную норму. В ней определены особенности расчета и (или) уплаты налога по некоторым видам доходов, которые устанавливаются статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица в определённых ситуациях самостоятельно рассчитывают и оплачивают подоходный налог. С этих обстоятельств и стартовало послание специалистов налоговой службы.
Физические лица самостоятельно уплачивают подоходный налог с доходов при получении вознаграждений по договорам от физических лиц и организаций, не являющихся в отношении них налоговыми агентами.
Круг замкнулся?
Искать ответ нужно в третьем абзаце письма Федеральной налоговой службы.
Если организацию считают налоговым агентом согласно статье 226 Кодекса, то ей нужно выполнять обязанности, описанные для налоговых агентов, например, в самой статье 226 Кодекса.
Когда фирма выступает налоговым агентом для самозанятого?
Ответ на этот вопрос даётся Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» ».
Налоговые лица, применяющие упрощённую систему налогообложения, облагаются налогом с доходов, полученных от продажи товаров, работ, услуг и имущественных прав.
Согласно пункту 8 части 2 статьи 6 закона № 422-ФЗ, доходы от оказания (выполнения) услуг (работ) физическими лицами по ГПД не облагаются НПД при условии, что заказчиками выступают работодатели этих же физических лиц, бывшие их работодателями менее чем два года назад.