Неполученная в связи со смертью заработная плата выплачивается семье погибшего работника или человеку, находящемуся на его иждивении на момент смерти.
Заработная плата должна включать все полагающиеся работнику стимулирующие и компенсационные выплаты, в том числе денежные. компенсацию за все неиспользованные отпуска (ст. 141 ТК РФ).
Работодателю родственники должны представить документы в установленный срок, после чего заработную плату выплачивают в течение недели.
Налогообложение заработной платы покойного работника — необходима ли оплата НДФЛ?
Согласно статье 223 Налогового кодекса при получении доходов в денежной форме дата фактического получения устанавливается как день выплаты. Это касается перечислений на счета работников в банках или по их поручению на счета третьих лиц.
Это означает, что удержание налога с доходов физических лиц происходит от работодателя сразу во время выплаты заработной платы.
Согласно пункту 3 статьи 44 НК РФ, обязанность по оплате налога и (или) сбора прекращается при смерти физического лица — плательщика налога или после официального объявления о его смерти.
Доходы от наследования у физических лиц не подлежат налогообложению по НДФЛ (п. 18 ст. 217 НК). Исключение составляют вознаграждения наследникам авторов произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждения наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.
Организация-работодатель не обязана являться налоговым агентом по удержанию НДФЛ из сумм, начисленных, но не выплаченных умершему работнику, а также из этих сумм при их выплате в установленном порядке членам его семьи.
Все выплаты покойному работнику, полученные родственниками, освобождаются от налога на доходы физических лиц. Работодатель вправе вычитать НДФЛ только с доходами, выплаченными работнику при жизни.
Министерство финансов Российской Федерации предоставило разъяснения в письме от 24 июля 2024 года № 03-04-05/69016.
Налог на доходы физических лиц с больничного листа, выданного покойному сотруднику и переданного наследникам, не облагается.
Что со страховыми взносами?
Со страховыми взносами другая ситуация.
Зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск, начисленные после смерти работника и выплаченные члену его семьи, не облагаются страховыми взносами.
Учитывается дата получения дохода.
Дата прекращения работы по договору — день смерти, отмеченный в документе о кончине.
Суммы выплат, начисленные до даты смерти работника, то есть в период его работы и страхования по обязательному социальному страхованию, облагаются страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений. Неважно, когда родственник получает эти суммы или в день смерти работника.
Сотрудник скончался 3 октября 2024 года. 30 сентября 2024 года сотруднику был начислен заработок за сентябрь. Выплата зарплаты не состоялась, так как день выплаты – 5 число. Работодатель перечислил начисленную сумму родственнику. На данную зарплату необходимо начислить страховые взносы. Удержание НДФЛ не требуется. Зарплата и другие выплаты, полученные после 3 октября, от страховых взносов не облагаются.
Кому из родственников выплачивать зарплату?
В состав семьи входят супруг/супруга, родители и дети (в том числе усыновители и усыновлённые) (ст. 2 Семейного кодекса РФ).
Кроме того, зарплата и оплата отпуска могут быть назначены лицам, находящимся на иждивении работника.
Чтобы получить деньги от родственника, необходимо.
- свидетельство о смерти работника;
- Заявление о выплате полагающихся сумм.
- документ, удостоверяющий личность заявителя;
- Документ о родственных связях с сотрудником.
Выплата осуществляется первому обратившемуся лицу, предъявившему оригинал свидетельства о смерти работника. В случае одновременного обращения нескольких лиц вопрос о сумме выплаты решается путем соглашения сторон (составления письменного соглашения) или в судебном порядке.
Суммы, полагавшиеся умершему, родственникам выплачиваются в течение четырех месяцев со дня смерти. Если в течение четырех месяцев со дня открытия наследства (дня смерти гражданина) суммы, невыплаченные ему при жизни, не получены никем из членов семьи, предусмотренные выплаты включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях (п. 2, 3 ст. 1183 ГК РФ).