С 1 января 2025 года пункт 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, освобождающий часть выходного пособия от налога на доходы физических лиц, действует в новой редакции. Изменен порядок расчета необлагаемого лимита по НДФЛ. По страховым взносам изменений не предусмотрено. Такую информацию предоставило Министерство финансов России в письме от 27 января 2025 года № 03-15-06/6825.
Налогообложение выходных пособий при увольнении в 2025 году.
С 1 января 2025 года от НДФЛ освобождаются все выплаты физических лиц при увольнении в размере трехкратного среднего месячного заработка, шестикратного – для работников Крайнего Севера и приравненных местностей.
Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ внес два уточнения в пункт 1 статьи 217 НК РФ.
Тип выплаты. Ранее норма говорила об «выходном пособии работников», с 2025 года речь идет о «выплатах физических лиц» при увольнении.
2. Расчет необлагаемого лимита.
Чтобы определить НДФЛ с выплаты по безработице, требуется вычислить средний заработок. В том же порядке, что и при назначении пособия. Выплаты по беременности и родам, а также ежемесячное пособие по уходу за ребенком.
Правительство РФ утвердило данный порядок постановлением от 11 сентября 2021 г. № 1540, а Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» дополнил его.
Средний дневной заработок определяется путем суммирования всех выплат работнику с начисленными страховыми взносами и деления на количество дней расчетного периода.
Расчетный период составляет два года, предшествующие году выплаты пособия.
Ранее по теме:
Как рассчитывается не облагаемый средний доход для налога с доходов физических лиц при увольнении в 2025 году?
Изменения налога на доходы физических лиц при увольнении с 1 января 2025 года.
Взносы страховки по выплате пособия при увольнении в 2025 году
По страховым взносам изменений нет в 2025 году.
Страховые взносы не начисляются на выплаты в виде выходного пособия и среднего месячного заработка за время поиска работы, если их общая сумма превышает установленный предел (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Предел составляет трёхкратный размер среднего месячного заработка работника, шестнадцатикратный – для сотрудников, уволенных из организаций Крайнего Севера и приравненных к ним территорий.
Здесь отсутствует возможность расчета необлагаемого лимита. Следовательно, необлагаемый средний заработок для… Вычисление выходного пособия производится по общему алгоритму. .
Среднюю заработную плату рассчитывают по постановлению Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Средний заработок (не считая оплаты отпусков и компенсаций за неиспользованные отпуска) вычисляют путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней в периоде, подлежащем оплате.
В письме Минфина России от 27 января 2025 г. № 03-15-06/6825 указано, что сходство в налогообложении по НДФЛ и страховым взносам не является обязательным.
Дословно прописано в письме так:
Различия в плательщиках (по налогу на доходы физических лиц – все физические лица, а по страховым взносам – работодатели), объекте обложения (по налогу на доходы физических лиц – все доходы, а по страховым взносам – выплаты работникам в рамках трудовых отношений) и порядке исчисления налога на доходы физических лиц и страховых взносов (налог удерживается из доходов физического лица, а взносы начисляются работодателем) делают универсальный подход не обязательным.