Налог и страховые на выходное пособие в 2025 году

Автор:


С 1 января 2025 года пункт 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, освобождающий часть выходного пособия от налога на доходы физических лиц, действует в новой редакции. Изменен порядок расчета необлагаемого лимита по НДФЛ. По страховым взносам изменений не предусмотрено. Такую информацию предоставило Министерство финансов России в письме от 27 января 2025 года № 03-15-06/6825.


Налогообложение выходных пособий при увольнении в 2025 году.


С 1 января 2025 года от НДФЛ освобождаются все выплаты физических лиц при увольнении в размере трехкратного среднего месячного заработка, шестикратного – для работников Крайнего Севера и приравненных местностей.

Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ внес два уточнения в пункт 1 статьи 217 НК РФ.


Тип выплаты. Ранее норма говорила об «выходном пособии работников», с 2025 года речь идет о «выплатах физических лиц» при увольнении.

2. Расчет необлагаемого лимита.


Чтобы определить НДФЛ с выплаты по безработице, требуется вычислить средний заработок.
В том же порядке, что и при назначении пособия. Выплаты по беременности и родам, а также ежемесячное пособие по уходу за ребенком.


Правительство РФ утвердило данный порядок постановлением от 11 сентября 2021 г. № 1540, а Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» дополнил его.


Средний дневной заработок определяется путем суммирования всех выплат работнику с начисленными страховыми взносами и деления на количество дней расчетного периода.
Расчетный период составляет два года, предшествующие году выплаты пособия.

Ранее по теме:

Как рассчитывается не облагаемый средний доход для налога с доходов физических лиц при увольнении в 2025 году?

Изменения налога на доходы физических лиц при увольнении с 1 января 2025 года.


Взносы страховки по выплате пособия при увольнении в 2025 году

По страховым взносам изменений нет в 2025 году.


Страховые взносы не начисляются на выплаты в виде выходного пособия и среднего месячного заработка за время поиска работы, если их общая сумма превышает установленный предел (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).


Предел составляет трёхкратный размер среднего месячного заработка работника, шестнадцатикратный – для сотрудников, уволенных из организаций Крайнего Севера и приравненных к ним территорий.


Здесь отсутствует возможность расчета необлагаемого лимита. Следовательно, необлагаемый средний заработок для…
Вычисление выходного пособия производится по общему алгоритму. .


Среднюю заработную плату рассчитывают по постановлению Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Средний заработок (не считая оплаты отпусков и компенсаций за неиспользованные отпуска) вычисляют путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней в периоде, подлежащем оплате.


В письме Минфина России от 27 января 2025 г. № 03-15-06/6825 указано, что сходство в налогообложении по НДФЛ и страховым взносам не является обязательным.

Дословно прописано в письме так:

Различия в плательщиках (по налогу на доходы физических лиц – все физические лица, а по страховым взносам – работодатели), объекте обложения (по налогу на доходы физических лиц – все доходы, а по страховым взносам – выплаты работникам в рамках трудовых отношений) и порядке исчисления налога на доходы физических лиц и страховых взносов (налог удерживается из доходов физического лица, а взносы начисляются работодателем) делают универсальный подход не обязательным.

Раздел: Кадры