В связи с ДТП, произошедшим по пути на работу и повлекшим за собой серьезные травмы, работнику по распоряжению генерального директора была оказана материальная поддержка. Выплаченная сумма предназначена для оплаты лечения и реабилитации. Условия, при которых данная матпомощь не облагается НДФЛ, разъяснило Министерство финансов Российской Федерации.
Документ – письмо Минфина России от 17 июля 2025 г. № 03-04-05/69453.
Налог на доходы физических лиц с материальной помощи, оказываемой работнику для лечения
В статье 217 Налогового кодекса представлен перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ. Для данной ситуации применимы две его нормы:
-
пункт 28 статьи 217 НК РФ;
-
пункт 10 статьи 217 НК РФ.
В соответствии с пунктом 28 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, полученные в форме материальной помощи, предоставляемой работодателями своим работникам и бывшим работникам, уволившимся по причине выхода на пенсию по инвалидности или по достижении пенсионного возраста, не включаются в налогооблагаемую базу, если их размер не превышает 4 000 рублей за налоговый период.
Согласно пункту 10 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, выплаты, произведенные работодателями на оплату медицинских услуг для своих сотрудников, их супругов, родителей, детей (включая усыновленных), подопечных до 18 лет, а также бывших работников, уволившихся по причине выхода на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций, не облагаются НДФЛ.
В определенных ситуациях компенсация, выплачиваемая работодателем для покрытия расходов на реабилитацию сотрудника, не облагается НДФЛ согласно пункту 10 статьи 217 Налогового кодекса РФ, но только при выполнении одного требования.
В частности, выплаты материальной помощи осуществляются после уплаты налога на прибыль. Это подразумевает, что расходы на лечение финансируются из чистой прибыли. Ограничений в данном случае не установлено.
Интересное по теме:
Возможно ли и каким образом выплатить работникам материальную помощь к 1 сентября 2025 года
Налогообложение и страховые отчисления с материальной помощи: особенности применения обновленного предела
Размер необлагаемого дохода при выплатах, связанных с рождением ребенка, был изменен: внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации
Налогообложение материальной помощи: ключевые аспекты?
Материальная помощь семье умершего сотрудника: как она влияет на налог и страховые взносы?
Положена ли работникам-стажерам матпомощь, предусмотренная ЛНА?