Частота выплат дивидендов может варьироваться: по итогам каждого квартала, полугодия, девяти месяцев или года. В уставах крупных и средних российских компаний обычно прописаны выплаты квартальными или полугодовыми суммами.
Общества с ограниченной ответственностью могут выдавать дивиденды каждый квартал, два раза в год или раз в год. Закон устанавливает ограничение: срок выплаты не может быть больше шестидесяти дней после принятия решения о выплате на общем собрании участников.
Акционерные общества могут устанавливать любую удобную для них частоту выплат дивидендов.
Что такое дивиденды и правила их выплат?
Дивиденды представляют собой доход акционеров или участников компаний, получаемый из части прибыли после уплаты налогов. Возможность выплаты дивидендов определяется уставом, где указывается доля или процент прибыли, направляемый на их выплаты. Традиционной формой выплаты дивидендов является безналичный расчет. Законодательство допускает выдачу денежных средств наличными, но процедура связана с рядом ограничений: деньги сначала зачисляются на банковский счет, а затем снимаются специально для целей выплаты дивидендов.
Выплата дивидендов акционерам или участникам компании происходит только на основе бухгалтерской отчетности. Решение о дивидендах принимают после формирования и подписания отчета за финансовый период (пункт 2 статьи 42 Федерального закона № 208-ФЗ).
Принятие решений о выплате дивидендов
Способы утверждения выплат зависят от типа организации.
Общества с ограниченной ответственностью (ООО)
Общее собрание участников рассматривает предложение о распределении прибыли. При наличии одного участника решение принимается им самостоятельно.
Результаты беседы заносятся в официальный документ, подлежащий обязательному нотариальному удостоверению (п.1 ст.28 и ст.39 Федерального закона № 14-ФЗ).
Акционерные общества (АО)
Вопрос о распределении прибыли среди акционеров устанавливается либо на общем собрании, либо одним акционером (п. 3 ст. 42 и п. 3 ст. 47 ФЗ № 208-ФЗ).
Совет директоров принимает решения по выплате дивидендов, если устав акционерного общества предусматривает такой порядок (статья 48 Федерального закона № 208-ФЗ).
По протоколу собрания составляется бухгалтерская справка-рассчет (п.1 ст.9 ФЗ № 402-ФЗ).
Как подсчитать дивиденды в 2025 году: поэтапный алгоритм.
Размер дивидендов, выплачиваемых каждому акционеру, определяется простым расчётом.
Дивиденды Чистая прибыль умножается на долю в уставном капитале.
Существует два главных метода вычисления чистой прибыли предприятия.
- Отчет о финансовых итогах включает строку «Чистая прибыль или убыток», показывающую итоговый результат по данному показателю за заданный промежуток времени.
- В разделе «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса чистая прибыль отображается под строкой «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Важно помнить, что эта строка показывает накопленную прибыль за всё время существования компании, включая прошлые годы, если она не была выплачена владельцам.
Чистую прибыль распределить между акционерами по долям в уставном капитале. Если владелец имеет половину капитала, то получит половину всей чистой прибыли. Устав компании может устанавливать другой способ деления прибыли, отличный от пропорционального.
Уплата налогов с дивидендов: нормы и тарифы.
Компании, раздающие дивиденды гражданам, выполняют функции налогового агента и должны удерживать налог с физических лиц (НДФЛ), а также направлять его в государственный бюджет.
В 2025 году расчет дивидендов претерпел главное изменение: пороговое значение дохода, при котором используется повышенная ставка НДФЛ, значительно снизилось.
Ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с дивидендов составляет 13%, при условии что годовой доход не превышает два миллиона четыреста тысяч рублей. При суммарном доходе выше указанной суммы действует повышенная ставка в размере 15%.
Формула расчета выглядит так:
|
Годовой доход
|
|
|
До 2,4 млн руб.| |
НДФЛ = сумма дивидендов × 13% |
|
Более 2,4 млн руб. |
НДФЛ = 312 тыс. руб. + (сумма свыше лимита × 15%) |
Пример расчета:
Доход составил 2,5 млн рублей.
Применяем формулу: НДФЛ = 312 тыс. руб. + ((2,5 млн − 2,4 млн) × 15%) = 312 тыс. руб. + 15 тыс. руб. = 327 тыс. руб.
Юридические лица-получатели дивидендов
Компании должны рассчитать и внести подоходный налог с дивидендов по отдельности для каждого акционера. Ставки налога:
- Если юридическое лицо владеет не менее чем половиной уставного капитала организации-плательщика дивидендов непрерывно как минимум год перед решением о выплате, процент составит 0%. Данное правило действует только для российских юридических лиц при обязательном подтверждении.
- В случае невыполнения перечисленных условий или невозможности проверки соответствия критериям — 13%.
- Ставка налога составляет 15 процентов при получении дивидендов иностранной компанией, за исключением случаев, предусмотренных международными соглашениями.
В качестве налоговой базы всегда принимается полная сумма дивидендов, которые организация реально выдала.
Бухгалтерские проводки при учете дивидендов
Приведена таблица бухгалтерских проводок по распределению прибыли.
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70/75 Выплата дивидендов по решению собрания участников.
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 Взыскание налогов (налого с доходов физических лиц или налога на прибыль) с сумм дивидендов.
Счёт 70 предназначен для расчетов с сотрудниками компании.- Счёт 75 предназначен для расчётов с лицами, не работающими в фирме.
Автор. Е.Грицак