Если для выполнения служебных обязанностей по предварительной договоренности с работодателем работнику необходимо переехать на постоянное жительство в другую местность, работодатель должен выплатить ему компенсацию. Что это за компенсация и облагается ли она НДФЛ?
Компенсация при переезде на работу в другую местность
Работодатель может перевести работника на работу в свое подразделение (филиал) в другом городе. Такой перевод может быть постоянным или временным.
Как правило, перевод работника допускается только с его согласия (ст. 72 ТК РФ). Без согласия работника работодатель может перевести его на другую работу:
- в случае производственной необходимости (например, для предотвращения аварии);
- при простое;
- для замещения временно отсутствующего работника.
Перевод в этих случаях может быть только временным.
Так, если работнику необходимо переехать на постоянное жительство в другую местность, работодатель должен выплатить ему компенсацию.
Компенсацию начисляют на основании приказа руководителя организации.
Статья 169 Трудового кодекса РФ устанавливает следующие обязательные компенсации:
- расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);
- расходы по обустройству на новом месте жительства.
Что имеют в виду под такими расходами?
В соответствии с постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2003 года № 187 в сумму компенсации при переезде на работу в другую местность включают:
- стоимость проезда работника и членов его семьи до города, в котором расположена фирма или ее филиал (кроме случаев, когда фирма предоставляет для переезда собственный транспорт);
- расходы на оформление проездных документов;
- расходы за пользование в поезде постельными принадлежностями;
- расходы на провоз имущества (багажа) весом до 500 кг на работника;
- расходы на провоз имущества (багажа) весом до 150 кг на каждого члена семьи работника;
- расходы по обустройству работника на новом месте жительства в размере его месячного оклада по новому месту работы;
- расходы по обустройству членов семьи работника на новом месте жительства в размере 1/4 его месячного оклада по новому месту работы (выплачивается каждому члену семьи);
- суточные – в размере 100 рублей за каждый день нахождения в пути.
Конкретные размеры возмещения расходов при переезде в другую местность определяют в трудовом договоре.
Обратите внимание: расходы на переезд должны быть подтверждены документально (например, билетами на поезд или самолет, квитанциями об оплате провоза багажа и т. п.).
НДФЛ с компенсации при переезде на работу в другую местность
В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ и регионов, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм). Такие выплаты могут быть связаны, в частности, с исполнением работником трудовых обязанностей, включая переезд на работу в другую местность.
Суммы возмещения работодателем расходов работника при переезде на работу в другую местность освобождаются от НДФЛ в размерах, установленных коллективным договором или локальным нормативным актом либо соглашением сторон трудового договора.
Отметим, что есть много спорных ситуаций. Например, при оплате жилья работника.
Обязанности работодателя по возмещению расходов на аренду жилья работнику, в том числе при переезде его и членов его семьи, положениями Трудового кодекса РФ не установлено. Поэтому сумму компенсации стоимости аренды нужно облагать НДФЛ. Так считает Минфин.
Можно оспорить и не платить НДФЛ, но тогда будьте готовы отстаивать позицию в суде.