По договоренности между родителями одному из них «детский» вычет может быть предоставлен в двойном размере, а другому не предоставляться. Для этого необходимо написать соответствующие заявления. Кроме этого, свое право на получение вычета в двойном размере придется подтверждать ежемесячно.
Родитель, отказавшийся от вычета, должен ежемесячно предоставлять справку о своих доходах, из которой должно быть видно, что они не превысили предельный размер дохода, дающего право на вычет, с начала года. Ведь в случае превышения он потеряет право на вычет, а родитель, в пользу которого был отказ, – лишается права на двойной вычет (письмо Минфина РФ от 22 июня 2016 г. № 03-04-05/36143).
Если у одного из родителей нет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (например, он является индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН или ЕНВД), то передавать свое право на детский вычет другому родителю он не может (письмо ФНС России от 2 апреля 2013 г. № ЕД-3-3/1187@).
То же происходит и в случае, если мать ребенка находится в отпуске по уходу за ребенком, и ее единственный доход – это пособие по уходу за ребенком. В этом случае облагаемых НДФЛ доходов у нее нет вообще. Значит, нет и права на вычет НДФЛ. А если нет права на вычет, то и отказаться от него в пользу второго родителя – отца ребенка не получится (Письмо Минфина России от 20 апреля 2017 г. № 03-04-05/23946).
Двойной «детский» вычет предоставляют единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Родителя признают единственным в случае если второй родитель:
- умер;
- признан безвестно отсутствующим (письмо Минфина РФ от 13 апреля 2013 г. № 03-04-05/8-503;
- объявлен умершим (письмо Минфина РФ от 2 ноября 2012 г. № 03-04-05/8-1246);
- юридически не является отцом ребенка, т.е в свидетельстве о рождении отсутствует запись об отце (письмо Минфина РФ от 30 января 2013 г. № 03-04-05/8-77).
Нельзя предоставлять вычет в двойном размере, если брак между родителями официально не зарегистрирован, а в графе мать и отец свидетельства о рождении, указаны оба родителя (письмо Минфина РФ 29 января 2014 г. № 03-04-05/3300).
Размер вычета на ребенка-инвалида для единственного родителя также определяется путем сложения вычета по «количеству детей» и «по инвалидности» (Письмо Минфина России от 20 марта 2017 г. № 03-04-06/15803).
Единственному родителю вычет предоставляется в двойном размере (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). То есть удваивать следует ту сумму, которая является результатом сложения двух вычетов.
ПРИМЕР 1. ОПРЕДЕЛЕНИЕ СУММЫ ВЫЧЕТА ЕДИНСТВЕННОМУ РОДИТЕЛЮ НА РЕБЕНКА-ИНВАЛИДА
Сотрудница является одинокой матерью, имеет единственного ребенка-инвалида 10 лет. Сумма причитающегося ей вычета составит 26 800 руб. ((1 400 руб. + 12 000 руб.) × 2).
Последний месяц предоставления двойного вычета – месяц вступления в брак (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Так как обязанность по содержанию ребенка распределяется между родителем и его супругом (письмо Минфина РФ от 11 апреля 2013 г. № 03-04-05/8-372).
ПРИМЕР 2. ДЕТСКИЙ ВЫЧЕТ В ДВОЙНОМ РАЗМЕРЕ
Работник АО «Актив» Сомов не имеет права на стандартные налоговые вычеты в размере 3000 или 500 руб.
Сомов является единственным родителем ребенка в возрасте 4 лет, который находится на его обеспечении.
Следовательно, ему должен быть предоставлен налоговый вычет на содержание ребенка в двойном размере – 2800 руб. (1400 руб. × 2). Месячный оклад Сомова – 36 000 руб.
Сумма ежемесячных налоговых вычетов, на которые имеет право Сомов, составит:
1400 руб. × 2 = 2800 руб.
В январе-октябре ежемесячный доход работника, облагаемый налогом, составит:
36 000 руб. – 2800 руб. = 33 200 руб.
Доход Сомова превысит 350 000 руб. в октябре: 36 000 руб. × 10 мес. = 360 000 руб.
Следовательно, с октября по декабрь работнику не предоставляют вычет в размере 2800 руб. Начиная с октября ежемесячный доход Сомова, облагаемый налогом, составит 36 000 руб.
Читайте также ««Детский вычет» или как правильно посчитать своих детей»