Денежная компенсация за все неиспользованные дни отпуска должна быть выплачена работнику при увольнении согласно статье 127 ТК РФ. Исключений, позволяющих не оплачивать неотгулянный отпуск, нет.
Компенсация за неиспользуемый отпуск не выплачивается только в том случае, если ее рассчитывать не с чего. Например, когда:
- работник проработал на последнем месте работы менее половины месяца,
- на дату увольнения все отпуска у него отгуляны.
При увольнении работника по собственному желанию, ему нужно выплатить заработную плату за время, которое он успел отработать в месяце увольнения и компенсацию за неиспользованный отпуск.
Требование оплачивать все дни неиспользованного отпуска за все годы работы, подтверждается постановлением Конституционного Суда РФ от 25.10.2018 № 38-П. Его придерживаются все судьи, рассматривающие подобные трудовые споры.
Эта же позиция приведена в письме Министерства труда и социальной защиты РФ №14-2/ООГ-521 от 25.01.2021
Количество лет, за которые сотруднику при увольнении нужно выплатить денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, законодательством не ограничено. То есть за все годы!
Если работник отработал неполный год, неполный месяц
Неиспользованные дни отпуска, которые нужно компенсировать денежной компенсацией при увольнении работника, рассчитываются по числу неиспользованных дней от полного отпуска, который полагается работнику за рабочий год.
Рабочий год составляет 12 полных месяцев. В отличие от календарного года исчисляется не с 1 января, а со дня поступления работника на работу.
Если сотрудник отработал в организации от 11 до 12 месяцев, компенсацию ему нужно выплатить как за полный рабочий год.
Если работник отработал в организации от 5,5 до 11 месяцев, ему нужно выплатить компенсацию за полный ежегодный отпуск, если причиной увольнения стали:
- Ликвидация компании, приостановка деятельности, реорганизация и т.п.
- Сокращение штата;
- Призыв в армию и т.п.
- Непригодность к работе.
При исчислении сроков работы, дающих право при увольнении на компенсацию за отпуск :
- излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета,
- излишки, составляющие более половины месяца, округляются до полного месяца.
Когда выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск
Компенсация, как и заработная плата за последний месяц, выплачивается в последний рабочий день (ст. 140 ТК).
Компенсация отпуска без увольнения
Такую компенсацию можно выплатить по договоренности между работником и работодателем.
Но, есть категории работников, которым запрещено заменять отпуск денежной компенсацией. Это: беременные женщины, работникам в возрасте до 18 лет, работники на тяжелых работах и с вредными или опасными условиями труда.
В какой срок работодатель должен выплатить компенсацию за неиспользуемый отпуск без увольнения законом не установлено.
НДФЛ и взносы с компенсации
С выплаченной работнику компенсации за неиспользованный отпуск нужно удержать НДФЛ. Бухгалтерия должна перечислить налог в бюджет не позднее следующего рабочего дня в соответствии с п. 6 ст. 226 НК.
Кроме НДФЛ на сумму компенсации нужно начислить страховые взносы.