Федеральная налоговая служба пояснила, какие коды бюджетной классификации необходимо применять в расчете 6-НДФЛ и уведомлении об исчисленном НДФЛ для отражения доходов «северных» работников, не являющихся резидентами России.
Документ — письмо ФНС России от 24 апреля 2025 г. № БС-4-11/4221@.
На днях ФНС опубликовала разъяснения по учету НДФЛ с районных коэффициентов для удаленных сотрудников, а теперь подобные материалы появились и для нерезидентов.
Ранее по теме:
Регистрация районных коэффициентов у удаленных сотрудников в форме 6-НДФЛ и уведомлении по НДФЛ.
Ставки НДФЛ нерезидента в 2025 году
Согласно пункту 3 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации доход работников, не признаваемых налоговыми резидентами России, подлежит обложению по ставке в размере тридцати процентов.
По этой ставке налог платят не только с заработной платы, но и с районных коэффициентов, а также с северных надбавок нерезидента.
Сотрудник, получивший статус налогового резидента РФ на год и не изменивший его, выплачивает подоходный налог по ставке 13 — 22 % от зарплаты, полученной с начала года, в зависимости от суммы дохода. Нужно пересчитать НДФЛ с самого начала года.
Налоговый резидент Российской Федерации, получающий районные коэффициенты и надбавки к зарплате, облагается их суммой по ставке 13-15% в зависимости от размера всего заработка.
- 13 % – если доход до 5 млн руб.;
- 15 % – если доход свыше 5 млн руб.
Необходимо пересчитать налог с доходов физических лиц отдельно.
С месяца, когда число дней пребывания сотрудника в России в текущем налоговом периоде перевалило за 183 дня, суммы НДФЛ, удержанные с дохода этого лица до получения им статуса налогового резидента по ставке 30 %, подлежат зачету.
При полном списании удержанного налога по ставке 30% за год остаётся сумма, подлежащая возврату. Такой возврат работнику осуществляет ИФНС по правилам пункта 1.1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.
Ре cálculo налога на доходы физических лиц у иностранца после получения им статуса резидента: алгоритм и иллюстрация
Какие коды бюджетной классификации следует применять для отражения выплаты районного коэффициента нерезиденту в декларации 6-НДФЛ и уведомлении по НДФЛ?
При расчете налога по форме 6-НДФЛ и уведомлении об исчисленном НДФЛ районные коэффициенты и надбавки к зарплате работников, не являющихся налоговыми резидентами России, указывают по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.
КБК используется для отражения налога с заработной платы, выплачиваемой лицам, которые не являются резидентами страны.
Таким образом, КБК для нерезидента один:
-
зарплата — 182 1 01 02010 01 1000 110.
-
районный коэффициент и надбавка — 182 1 01 02010 01 1000 110.
Напомним, для налоговых резидентов КБК следующие:
- Кодификатор бюджетного классификатора 182 1 01 02210 01 1000 110 применяется для налога по ставке 13% (налог с районных и северных надбавок при сумме не более 5 млн рублей).
- Код бюджета 182 1 01 02230 01 1000 110 предназначен для налога по ставке 15% (НДФЛ с районных и северных надбавок при сумме их превышающей 5 миллионов рублей).
Федеральная налоговая служба России указывает, что в справке о доходах физического лица (приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ) доходы от районных коэффициентов и надбавок к зарплате следует указывать по . коду дохода 2006 «Вознаграждение работников, трудящихся на Крайнем Севере, приравненных к нему территориях, а также в регионах с неблагоприятными климатическими и экологическими условиями, включающее районные коэффициенты к заработной плате и проценты к ней за работу в этих местах. ».