ФНС России в письме от 9 июня 2021 г. № БС-4-11/7994@ разъяснила, как заполнить расчет 6-НДФЛ, если НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды за пользование заемными средствами, начисленного и полученного в марте, удержан в апреле 2021 года.
Начиная с отчетного периода за I квартал 2021 года расчет 6-НДФЛ сдают по новой форме. Она утверждена приказом ФНС России от 15 октября 2020 № ЕД-7-11/753.
Новый расчет 6-НДФЛ состоит из:
-
титульного листа;
-
раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
-
раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ»;
-
приложения № 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица».
Как заполнить 6-НДФЛ, если зарплата за март выплачена в апреле?
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ указывают обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.
В частности:
-
в поле 140 отражают общую сумму исчисленного налога;
-
в поле 170 – общую сумму НДФЛ, не удержанную налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.
При отсутствии значения по суммовым показателям укажите ноль («0»).
Инспекторы разъяснили, как отразить суммы НДФЛ с дохода в виде заработной платы, начисленной за март, но выплаченной в апреле. Работодатель удержал НДФЛ в апреле непосредственно при выплате заработной платы.
В такой ситуации в поле 170 раздела 2 за первый квартал 2021 года укажите «0».
Данная сумма налога отражается в поле 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года.
Как отразить НДФЛ с материальной выгоды за пользование заемными средствами?
ФНС рассмотрела такой пример.
НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды за пользование заемными средствами, начислен и получен в марте, но удержан налоговым агентом в апреле при выплате налогоплательщику дохода в денежной форме.
В данном случае в поле 170 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года нужно указать «0».
Чиновники отмечают, сумма налога отражается в поле 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года.