В соответствии с законодательством, организация имеет право предоставить заемные средства любому лицу, включая учредителей или руководителей. Необходимо при этом надлежащим образом оформить документы, уплатить налоги и предоставить отчетность о произведенных расходах.
Для получения беспроцентного займа необходимо предоставить следующий пакет документов:
1. Протокол общего собрания акционеров либо решение единственного учредителя. Для выдачи займа учредителю компании, владеющей несколькими собственниками, необходимо одобрение большинства голосов, полученных на общем собрании акционеров. В случае, если учредитель является единственным владельцем, решение может быть принято им самостоятельно.
2. Договор беспроцентного займа. Документ оформляется письменно, составляется в двух экземплярах и заверяется подписями обеих сторон. В договоре должно быть указано:
- Сумму займа цифрами и прописью.
- Указание конкретной даты возврата или события, после которого займ необходимо вернуть.
- Возможные способы осуществления денежных переводов и получения выплат: наличные деньги, безналичные переводы.
- Займом может являться денежная сумма или имущество, которое имеет определенные характеристики и описание).
- Заимодавец передает денежные средства в размере 1 000 000 (один миллион) рублей в собственность заемщика, который обязуется вернуть эту сумму до 31 декабря 2025 года. Использование предоставленных денежных средств не предполагает выплату каких-либо процентов.»
3. Акт приема-передачи.
при выдаче наличными денежные средства подтверждаются кассовыми ордерами. Использование КТТ для выдачи займа не требуется. В случае безналичного перевода в платежном поручении обязательно указывается: «Займ по договору № ___ от ____».
Как рассчитать налог на доходы физических лиц с материальной помощи, предоставленной в виде беспроцентного займа в 2025 году?
Согласно статье 223 Налогового кодекса Российской Федерации (подпункт 7 пункта 1), в 2025 году основатель, получивший беспроцентный заем от организации, должен будет заплатить НДФЛ в размере 35% от суммы дохода, полученного благодаря экономии на процентных выплатах).
Материальная выгода рассчитывается по формуле:
(⅔ две трети ключевой ставки Банка России на конец месяца минус процент по займу) × Сумма займа) / Число дней в году / Число дней пользования займом в месяце
Пример расчета материальной выгоды
Компания предоставила учредителю заем в размере 700 000 рублей на шесть месяцев. На дату начисления процентной ставки, ключевая ставка Центрального банка составляла 12% годовых.
Рассчитаем выгоду.
Матвыгода = (⅔ × 12% − 0%) × 700 000 / 365 × 180 дней = 27 616,44 рубля.
Теперь рассчитаем налог:
НДФЛ = Матвыгода × 35% = 27 616,44 × 35% = 9 665,75 рубля
Для снижения налогового бремени советуем зафиксировать в договоре займа процентную ставку, лишь немного превышающую две трети ключевой ставки.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) удерживается из заработной платы или дивидендов, выплачиваемых учредителю. В случае отсутствия таких выплат, организация обязана уведомить налоговый орган о невозможности удержания налога и представить отчетность по форме 6-НДФЛ за каждый прошедший месяц, в течение которого действовал заем. Учредитель самостоятельно несет ответственность за уплату данного налога.
НДФЛ не начисляется, если:
- Данный заём выдаётся на приобретение или возведение недвижимости на территории Российской Федерации, включая дома, квартиры, комнаты, а также земельные участки, предназначенные для индивидуального жилищного строительства).
- ИФНС предоставила подтверждение права на имущественный вычет.
Как отразить беспроцентный займ в учете
При предоставлении беспроцентного займа необходимо принимать во внимание положение заемщика:
- Когда учредитель также выполняет функции директора или является штатным сотрудником организации, задолженность по займам учитывается на счете 73 «Расчеты с персоналом по иным операциям».
- В случае, если учредитель не является сотрудником компании, заем отражается на счете 76, предназначенном для расчетов с другими дебиторами и кредиторами».
Пример бухгалтерских проводок:
- Предоставление займа без начисления процентов: дебет счета 76, кредит счета 50 (51)
- Возврат займа (его часть): дебет счета 50 (51), кредит счета 76
Поскольку беспроцентный заем не обеспечивает компании экономической выгоды, он не рассматривается как финансовое вложение, а относится к категории кредиторской задолженности.
Автор. Е.Грицак