К доходам, которые не включаются в базу для начисления страховых взносов, относят выплаты по гражданско-правовым договорам о передаче имущества во временное пользование. К таковым, например, относятся компенсационные выплаты по договорам аренды автомобиля.
Страховыми взносами по статье 420 НК РФ облагаются все выплаты работникам, которые застрахованы по системе обязательного страхования. Неважно по какому договору проведены выплаты: трудовому или гражданско-правовому. Главное, чтобы выплаты были произведены за труд.
Форма расчета по страховым взносам, порядок его заполнения, а также формат представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 6 октября 2021 года № ЕД-7-11/875@.
Расчет состоит из нескольких приложений и разделов по типам взносов:
- взносы на пенсионное страхование отражают в подразделе 1.1 приложения № 1 к разделу 1;
- взносы на медицинское страхование – в подразделе 1.2 приложения № 1 к разделу 1;
- взносы на социальное страхование – в приложении № 2 к разделу 1.
Выплаты, облагаемые страховыми взносами
Выплаты, которые облагаются страховыми взносами по статье 420 НК РФ, отражают по строкам 030 в подразделах 1.1 и 1.2 приложения № 1 и по строке по строке 020 приложения № 2.
Это выплаты по:
- трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
- авторским договорам;
- лицензионным договорам и передаче прав.
Выплаты, не облагаемые страховыми взносами
Согласно пункту 4 статьи 420 НК РФ выплаты и вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых является право на имущество, не относятся к объектам обложения страховыми взносами. Соответственно, выплаты по договоре аренды автомобиля не облагаются страховыми взносами. И они не отражаются в форме РСВ, несмотря на то что для отражения выплат, необлагаемых взносами, есть строки 040 в подразделах 1.1 и 1.2 приложения № 1 и по строка 030 приложения № 2.
В сроках 040 в подразделах 1.1 и 1.2 приложения № 1 и по строке по строке 030 приложения № 2 отражают необлагаемые взносами страховые выплаты, которые поименованы в статье 422 НК РФ.
Это такие выплаты, как:
- государственные пособия,
- различные компенсационных выплаты,
- единовременная матпомощь,
- платежи по дополнительным пенсионным накоплениям,
- стоимость форменной одежды,
- довольствие,
- другие.
Полный перечень есть в статье 422 НКРФ. Главный признак выплаты, необлагаемых страховыми взносами, – они не связаны напрямую с результатами труда.
Выплат по ГПД с предметом договора о передаче прав на имущество, то есть договору аренды автомобиля в этом перечне нет.
Как выплаты распределены по разделам РСВ?
- Выплаты, указанные в п. 1 и п. 2 ст. 420 НК РФ, которые облагаются страховыми взносами:
- строки 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1;
- строка 020 приложения № 2.
- Выплаты, которые не облагаются страховыми взносами по статье 422 НК РФ:
- строки 040 подразделов 1.1 и 1.2;
- строка 030 приложения 2.
- Выплаты, которые являются базой для исчисления страховых взносов на ОПС, ОМС и ОСС:
- строки 050 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 и приложения 2 к расчету.
Компенсации, указанные в статье 422 НК РФ не облагаются взносами и отражаются в сроках:
- 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1;
- 020 приложения 2;
- 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1;
- 030 приложения 2.
Поскольку в предмете договора аренды транспортного средства нет оказание услуг либо выполнения работ, как определено в статье 420 НК РФ, выплаты по нему не должны облагаться страховыми взносами.
Вывод, выплаты по договору аренды автомобиля не включаются РСВ. Причем неважно арендует компания автомобиль у своего же работниками или постороннего лица.
Построчное описание, как заполнить расчет по страховым взносам
Построчное описание, как заполнить расчет по страховым взносам, есть в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера
Если у вас есть доступ — пользуйтесь. Нет? Зайдите и зарегистрируйтесь на 3 дня. Вот все нужные вам ссылки:
Общие требования к порядку заполнения
Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»
Приложение 1 к разделу 1 – расчет страховых взносов на ОПС и ОМС
Приложение 2 – расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование по ВНиМ
Контрольные соотношения для РСВ
Пример заполнения расчета по страховым взносам