Многие организации помимо заработной платы выплачивают работникам различные надбавки. В статье расскажем какие виды надбавок бывают с примерами расчета.
Надбавки бывают:
- выплачиваемые по инициативе организации-работодателя (например, за выслугу лет);
- установленные законодательно, которые работодатель должен выплачивать в обязательном порядке (например, за работу вахтовым методом или за работу в условиях Севера);
- установленные работодателем за особые условия труда (например, за подвижной или разъездной характер работы).
Все надбавки отражают в учете в том же порядке, что и основную заработную плату:
ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…) КРЕДИТ 70
— начислена работнику надбавка.
Суммы надбавок (кроме надбавок за вахтовый метод работы, поскольку на основании статьи 302 Трудового кодекса ее считают компенсационной выплатой) облагают НДФЛ, страховыми взносами во внебюджетные фонды, а также взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в общеустановленном порядке.»Вахтовую» надбавку не облагают взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС (п.2 ст.422 НК РФ, п. 2 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ), НДФЛ (см. письмо УФНС РФ по г. Москве от 29 мая 2008 г. № 21-11/052059@), взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Суммы надбавок, которые установлены законодательно или предусмотрены трудовым и коллективным договором с работником, уменьшают налогооблагаемую прибыль организации (ст. 255 НК РФ).
Их размер законодательство не ограничивает. Однако во избежание проблем с налоговиками лучше установить надбавки, например, за подвижной характер работы, в пределах норм суточных, которые установлены локальным нормативным актом вашей организации при командировках по России. Иначе на них будет трудно уменьшить налогооблагаемую прибыль. Дело в том, что налоговики могут посчитать их экономически необоснованными.
Порядок расчета надбавок
Порядок расчета надбавок зависит от системы оплаты труда, установленной в организации. Труд работников может оплачиваться исходя из часовых ставок, дневных ставок и месячного оклада.
Порядок расчета надбавок при различных системах оплаты труда рассмотрим на примере.
ПРИМЕР. РАСЧЕТ НАДБАВОК ПРИ РАЗЛИЧНЫХ СИСТЕМАХ ОПЛАТЫ ТРУДА
АО «Актив» находится в Москве. В марте работник «Актива» Сомов работал на строительном объекте, который находится в Московской области. Сомову начисляется надбавка за подвижной характер работы в размере 30% заработка.
В марте 20 рабочих дней. В коллективном договоре «Актива» установлено, что максимальная сумма надбавки не может превышать 2000 руб. (100 руб./дн. × 20 р. д.).
Ситуация 1
Труд Сомова оплачивается исходя из часовых ставок. Сомов отработал 160 часов (20 рабочих дней). Часовая ставка заработной платы Сомова – 35 руб./ч.
Надбавка за подвижной характер работы составит:
35 руб./ч × 160 ч × 30% = 1680 руб.
Ситуация 2
Труд Сомова оплачивается исходя из дневных ставок.
В марте Сомов отработал 20 рабочих дней. Дневная ставка заработной платы Сомова – 250 руб./дн.
Надбавка за подвижной характер работы составит:
250 руб./дн. × 20 р. д. × 30% = 1500 руб.
Ситуация 3
Месячный оклад Сомова – 6000 руб. В марте 20 рабочих дней. Из-за болезни Сомов отработал 18 рабочих дней.
Надбавка за подвижной характер работы составит:
6000 руб. : 20 р. д. × 18 р. д. × 30% = 1620 руб.
Читайте также «Надбавка за работу вахтовым методом: налоги»