Федеральная налоговая служба усиливает контроль за компаниями, взаимодействующими с плательщиками НПД.
Признаки подмены трудовых договоров
Чтобы не попасть под прицел налоговой инспекции, нужно правильно оформлять договоры с самозанятыми и выполнять условия, позволяющие привлекать их к работе.
Кроме недостаточно проработанных контрактов с индивидуальными предпринимателями, компании порой нарушают закон, пытаясь сэкономить на страховании.
- Работникам требуют регистрации в качестве самозанятых. Компании, которые требуют этого и затем подписывают договоры с работниками от имени другой фирмы, фактически «подставляют» себя. В такой схеме другая компания должна быть зарегистрирована на других учредителей по другому адресу, находясь фактически в другом месте. Бухгалтерии для сдачи отчетности нельзя использовать один рабочий компьютер для нескольких компаний, а также один адрес электронной почты и один IP-адрес.
- За несколько дней заключается множество договоров с самозанятыми. Такие действия называют групповыми переходами. Заключение соглашений с несколькими самозанятыми происходит не за короткий срок из-за редкости подобного бизнес процесса.
- Не оформляются акты выполненных работ и оказанных услуг для каждой выплаты самозанятым. При сотрудничестве с плательщиками НПД для каждой выплаты должен быть составлен акт и получен чек от самозанятого. Важно, чтобы в актах не было признаков трудовой функции, а только конкретные задачи и разовые задания.
- Компания нанимает фрилансеров, ранее сотрудничавших с ней по трудовым договорам меньше двух лет назад.
В течение двух лет после увольнения компании не могут заключать договоры с бывшими сотрудниками, которые зарегистрировались как плательщики НПД. Заключить договор все же возможно, но бухгалтерия заказчика обязана будет удерживать НДФЛ и перечислять страховые взносы в пользу самозанятого.
- В основном сотрудники работают на себя, штат мал и не позволяет полноценно выполнять задачи.
- Самозанятые, имеющие договоры с компанией, получают доход, максимально приближенный к пределу по НПД.
- Компания платит самозанятому вознаграждение дважды в месяц по фиксированной сумме в назначенные числа.
- Компания ведёт учёт для самозанятых, что приводит к регистрации доходов в приложении «Мой налог».
Что думают суды?
Анализируем постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 08.12.2023 № … . Ф03-5254/2023
Как суды выявляют подмену трудовых договоров?
Общество функционирует в сфере спорта, являясь частью сети фитнес-центров.
Соглашения об оказании услуг заключены с семнадцатью частными лицами, работавшими инструкторами (тренажерного зала, бассейна, групповых программ и т.д.), фитнес-тренерами, администрацией и техническими специалистами.
Фискальные органы пришли к выводу о фактическом трудоустройстве этих работников обществом, что поддержано судебными инстанциями.
Обнаруживаются следующие признаки трудовых отношений:
- Услуги предоставлялись постоянно и находились под наблюдением общественности.
- Специалисты выполняли постоянную работу вместо краткосрочных поручений.
- Их обязанностью было следование внутреннему трудовому распорядку.
- Самозанятые не имели расходов на арендованное помещение и оборудование, а применяли материалы, инструменты и оборудование заказчика на его участке.
- Исполнителям выплаты производились постоянно и своевременно.
Вывод основан на изучении указанных договоров, актов о приемке работ, выписках из банковского счета организации и показаниях свидетелей.