Бухгалтеру приходится не только начислять работникам зарплату, но и удерживать из нее определенные суммы. Например, по исполнительным листам. Определить сумму удержания для того, чтобы не превысить установленный лимит, порой бывает непросто. Ошибка же чревата неприятностями в виде санкций и судебных споров.
Само требование удержания средств сотрудника в большинстве случаев (за исключением взыскания излишне начисленной зарплаты) говорит о том, что сотрудник этот в чем-то виноват: задолжал банку, бюджету, собственным детям, работодателю и т. д. В общем, наказания без вины не бывает. Но это вовсе не значит что виновного в проступке можно, что называется, пустить по миру, лишив всех средств к существованию. О того, что в стране станет на одного неимущего больше, никому лучше не станет. А проблема «чрезмерности» существует.
Так, в ноябре минувшего года в Госдуму были внесены поправки к закону 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон № 229-ФЗ). Речь идет о том, что после взыскания на счетах должника должна оставаться сумма не меньше прожиточного минимума, установленного по его месту жительства (например, в Москве для работающего человека – 18 400 рублей). В противном случае гражданин может лишиться средств к существованию, указывают разработчики.
Сейчас разрешается удерживать из периодических выплат не более 50% от доходов гражданина за раз, однако величина остатка никак не регламентирована. Конституционный суд РФ неоднократно отмечал, что должник имеет имущественный иммунитет, который гарантирует гражданину и находящимся на его иждивении лицам условия, необходимые для нормального существования. Например, в 2007 году суд не дал отнять кредиторам у семьи земельный участок, обеспечивавший ей пропитание. В общем, размер удержания может быть снижен в случае сложного финансового положения должника, однако суды неохотно на это соглашаются. Причем не учитывают наличие у должников несовершеннолетних детей, которых тоже надо обеспечивать, тяжелых или хронических болезней, требующих расходов на лекарства, необходимости платить за коммунальные услуги и другие обстоятельства. С января 2016 года по сентябрь 2017 года должники подали более 500 подобных ходатайств и в 80% случаев получили отказ со ссылкой на то, что минимальная сумма, которая должна остаться в распоряжении у должника, законодательством не установлена.
Оказавшийся в подобной ситуации житель Забайкалья в октябре этого года направил Владимиру Путину письмо следующего содержания: «Господин Президент! Прошу дать распоряжение губернатору Забайкальского края, главе Оловяннинского района, главе сельского поселения “Яснинское” выкопать мне могилу и купить мне гроб. Мне 72 года. Жить в этой стране невозможно». Приставы сняли все деньги с банковского счета пенсионера в счет долгов по оплате коммунальных услуг. При этом автор послания получал пенсию 8 516 руб., что ниже прожиточного минимума в регионе на 84 рубля.
Несмотря на остроту проблемы, законопроект № 303743-7, запрещающий списывать последние деньги со счетов граждан за судебные долги, недавно был забракован Правительственной комиссией.
По мнению экспертов Кабмина, принятие этого законопроекта не позволит обеспечить баланс прав и интересов заемщиков и взыскателей, поскольку возможны ситуации, когда доход должника в принципе не превышает прожиточный минимум. Также неясно, кто и как будет рассчитывать размер совокупного дохода, который остается у заемщика после всех удержаний, сказано в отзыве.
Авторы не намерены отказываться от законопроекта. Ведь, по их словам, нынешнее положение вещей не дает должникам возможности вырваться из замкнутого круга и мешает должникам даже обанкротиться, поскольку у них нет денег на услуги арбитражного управляющего. Пожелаем депутатам удачи и поговорим об удержаниях не со счетов, а из зарплаты.
Читайте также «Удержания из зарплаты: правила изменятся»
Погашение задолженности работодателю
Удержания из заработной платы работника могут производиться только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами.
Согласно статье 137 Трудового кодекса РФ удержания из заработной платы работника в счет погашения его задолженности работодателю производятся:
- для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
- для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;
- для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;
- при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.
Предельный размер удержаний в зависимости от их оснований установлен статьей 138 Трудового кодекса РФ. По общему правилу размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% суммы. В случаях, предусмотренных федеральными законами, предельный размер может составлять до 50% выплаты (например, при удержании по нескольким исполнительным документам). Однако за работником должно быть сохранено 50% причитающейся ему суммы после вычета НДФЛ.
Общее правило не распространяется на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ; при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей; при возмещении вреда, причиненного работником здоровью другого лица; при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца; при возмещении ущерба, причиненного преступлением. Данный перечень является закрытым. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%.
Порядок удержания по исполнительным листам установлен Законом № 229-ФЗ. В пункте 1 статьи 99 данного указано, что размер удержаний из заработной платы исчисляется из суммы, оставшейся после вычета налогов. Таким образом, после вычета налогов можно удержать сумму для погашения задолженности работника перед работодателем, если общий размер удержаний не превысит 20% заработной платы.
Удержание возможно при условии, что работник не оспаривает его оснований и размеров. Удержанием является любое уменьшение денежных сумм, которые должны быть выплачены работнику в качестве заработной платы. Для удержания из заработной платы работодатель должен получить письменное согласие работника. При отсутствии согласия на удержание вопрос о спорных суммах может быть разрешен только в судебном порядке.
Удержание отпускных
В течение рабочего года работнику должен быть предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск, причем трудовое законодательство не содержит норм, которые позволяли бы предоставлять такой отпуск пропорционально отработанному работником времени и иным периодам, включаемым в стаж работы, дающий право на отпуск в соответствии с статьей 121 Трудового кодекса РФ.
При увольнении работника до окончания рабочего года, за который он уже использовал ежегодный оплачиваемый и (или) дополнительный отпуск, работодатель вправе удержать часть оплаты предоставленного авансом отпуска.
Трудовой кодекс РФ содержит ограничения для удержания за отпуск, предоставленный авансом. Так, удержание не производится при увольнении работника по следующим основаниям:
- отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы;
- ликвидация организации либо прекращение деятельности индивидуальным предпринимателем;
- сокращение численности или штата работников организации, индивидуального предпринимателя;
- смена собственника имущества организации – в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера;
- призыв работника на военную службу или направление его на альтернативную гражданскую службу;
- восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда;
- признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением;
- смерть работника либо работодателя – физического лица, а также признание судом работника либо работодателя – физического лица умершим или безвестно отсутствующим;
- наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство признано решением Правительства РФ или органа государственной власти субъекта РФ.
Из выплат, причитающихся работнику при увольнении, работодатель вправе удержать не более 20% суммы после вычета НДФЛ. Если размер задолженности превышает 20% заработной платы, то сумма превышения погашается работником добровольно либо работодатель взыскивает ее в порядке гражданского судопроизводства как неосновательное обогащение. Однако последнее представляется затруднительным, так как в силу пункта 3 статьи 1109 Гражданского кодекса РФ заработная плата и другие платежи, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки не подлежат возврату как неосновательное обогащение. Следовательно, указанные денежные средства не могут быть взысканы с работника, на лицевой счет которого они перечислены.
Таким образом, если на момент увольнения у работника остались суммы неотработанных отпускных, работодатель может удержать их без его согласия в размере 20% от всех причитающихся выплат. Для погашения оставшейся суммы работодатель может взять у работника заявление о согласии на удержание из расчета при увольнении суммы, превышающей 20%, либо договориться с работником о добровольном возврате им в кассу организации переплаченной суммы отпускных. Кроме того, работодатель вправе «простить» работнику задолженность за неотработанные дни отпуска.
Читайте также «Компенсация за неиспользованные отпуска при увольнении»
Удержание излишне выплаченной заработной платы
Согласно статье 137 ТК РФ взыскание с работника излишне выплаченной заработной платы не допускается, за исключением следующих случаев:
- допущена счетная ошибка;
- органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простое;
- заработная плата излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.
Однако излишек не может быть взыскан в связи с неправильным применением работниками бухгалтерии положения о начислении заработной платы.
Ограничение, предусмотренное статьей 137 Трудового кодекса РФ, распространяется только на взыскание заработной платы, т. е. вознаграждения за труд, компенсационных и стимулирующих выплат. Иные излишне выплаченные работнику суммы и причиненный работодателю ущерб могут быть взысканы с работника через суд, если размер сумм превышает среднемесячный заработок работника либо работник не согласен с размером и основанием удержания.
Взыскание заработной платы в отличие от удержания производится не работодателем, а уполномоченным органом. Для этого работодатель должен обратиться в комиссию по трудовым спорам с заявлением или в суд с иском. В комиссии спор рассматривается по правилам, установленным статьей 387 Трудового кодекса РФ, а в суде – по правилам, предусмотренным гражданским процессуальным законодательством.
Под неправомерными действиями следует понимать любые нарушающие нормы права действия работника, которые намеренно или непреднамеренно привели к переплате заработной платы (например, подделка работником табеля учета рабочего времени).
Других оснований для удержания или взыскания излишне выплаченной заработной платы, помимо перечисленных в статье 137 Трудового кодекса РФ, нет. Однако работник может внести ее в кассу работодателя в добровольном порядке.
Согласно статье 138 Трудового кодекса РФ при каждой выплате заработной платы работодатель может удержать не более 20% причитающейся работнику суммы. Для этого нужно издать распоряжение об удержании суммы ущерба до полного погашения работником задолженности. Издавать новое распоряжение при каждом удержании не требуется.
Читайте также «На сколько вырастет зарплата в 2018 году»