Невыплата заработной платы работникам на уровне среднеотраслевого по региону увеличивает вероятность проверок со стороны налоговой службы, вызова в инспекцию для объяснения ситуации и получения требований от налоговых органов об предоставлении пояснений.
Трудовой кодекс Российской Федерации запрещает выплачивать работникам заработную плату ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ) за полный отработанный месяц. Законодательство не обязывает поддерживать в компании среднеотраслевой уровень зарплаты по региону. Сама собой низкая средняя заработная плата по сравнению со среднеотраслевым уровнем не является доказательством выплаты «серой» зарплаты. Тем не менее, отклонение от этого показателя вызывает у налоговой инспекции подозрения в занижении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и недоплате страховых взносов.
Где взять данные о среднеотраслевой зарплате
Росстат вычисляет и сообщает средние зарплаты по всей стране, а также другие важные макроэкономические данные.
Помимо этого, показатель среднеотраслевого уровня оплаты труда по отраслям и по регионам публикуется еще в ряде источников, перечисленных в пункте 5 Приложения № 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.
- Официальные сайты территориальных Росстата www.gks.ru.
- Росстат выпускает сборники по экономике и статистике.
- Официальные веб-сайты налоговых органов по федеральным округам.
- Ответы на запросы в Росстат.
На каких сведениях основывается Росстат при определении среднего показателя заработной платы по отраслям?
Ежеквартально в налоговую подают отчет все организации, выплачивающие заработную плату или иные компенсации сотрудникам. Расчет по страховым взносам (РСВ), ежемесячно – 6-НДФЛ и отчет «Персонифицированные сведения о физических лицах».
Информация по фонду оплаты труда отражается в расчете 6-НДФЛ, а среднесписочная численность — в платежном ведомости РСВ.
Данные поступают в отделы Росстата для формирования статистических отчетов. Выход этих отчетов происходит ежемесячно, ежеквартально и годовое. помимо национальных показателей имеется разбиение по средней зарплате регионов и отраслей.
Официальные данные доступны на сайте Чтобы проверить заработную плату в 2024 году, необходимо воспользоваться данными о зарплатах, опубликованными на сайте Росстата за 2023 год.
Как сравнить заработную плату в компании с средней по отрасли?
Годовой средний заработок сотрудников компании определяют с помощью простого расчета.
Среднегодовой фонд оплаты труда по отношению к среднесписочной численности работников за полный рабочий год (12 месяцев).
Рассчитывать эту цифру следует с учетом данных из раздела 2 формы 6-НДФЛ, где суммируются по всем сотрудникам фактически полученный доход, рассчитанный налог и удержанный налог начиная с начала года.
В расчете 6-НДФЛ, В письме ФНС от 04.12.2023 № БС-4-11/15166@ для отчетности за I квартал 2024 года нужные данные для проверки указаны по строкам 110 и 120.
- В строке 110 указано общее число физических лиц, получивших в отчётный период доход, подлежащий налогообложению.
- Общая сумма заработка всех работников за налоговый период указывается в строке 120.
Исходя из информации из заявления о доходах физических лиц (6-НДФЛ), формула принимает следующий вид:
Общая сумма дохода, указанная в поле 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ, делённая на количество физических лиц, получавших доход по полю 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ, и затем разделённая на число месяцев в отчётном периоде.
Этот показатель следует сравнивать с средним уровнем зарплат в данной отрасли.
Последствия низкого уровня заработной платы в компании по сравнению со средним по отрасли.
Если средняя зарплата в фирме превышает МРОТ, но меньше отраслевого показателя в регионе, то для налоговых органов это будет означать вероятное уменьшение налоговой базы.
В связи с выплатой зарплаты ниже средней по отрасли в вашем регионе налоговая инспекция может запросить у вас разъяснения (п. 3 ст. 88 НК РФ). В большинстве случаев достаточно подготовить и отправить в ИФНС обоснованное пояснение.
Без объяснений вы окажетесь в числе компаний с маленькими окладами, а это может привести к более суровым последствиям.
В план выездных налоговых проверок включат организацию, а затем — по итогам проверки.- В налоговую органы по запросу пригласят уточнить информацию о уплате, удержании и перечислении налогов (п. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ).
Хотя закон не обязывает выплачивать заработную плату не ниже средней по отрасли, отступление от этого показателя потребует письменных пояснений в ответ на запрос ИФНС о предоставлении их и внесении исправлений в расчет 6-НДФЛ. При существенных отклонениях и отказе предоставить пояснения может быть назначена выездная налоговая проверка.