Для бизнеса сотрудничество с самозанятыми представляется выгодным, однако ФНС часто выявляет замену трудовых отношений гражданско-договорами, накладывая штрафы и взыскивая дополнительные налоги и взносы. Приведем перечень признаков подмены трудовых отношений гражданскими договорами с примерами судебных решений.
Как ФНС наблюдает за сотрудничеством с самозанятыми
Инспекторы контролируют деятельность компаний с помощью скоринговой системы. Система в режиме реального времени выявляет предприятия с признаками подделки трудовых отношений. Анализ ведется по источникам выплат и их регулярности, связям самозанятых, клиентам и бывшим работодателям, количеству самозанятых в одной компании. Заказчики и работодатели, которые по итогам анализа показали признаки нарушений, попадают в группу риска и получают особое внимание.
На первом этапе ФНС предупреждает предприятия из группы риска о выявленных признаках нарушений. Часть компаний добровольно признает ошибки и оплачивает налоги и взносы. В отношении остальных инспекторы осуществляют проверки, включая сотрудничество с трудовой инспекцией, и добиваются переквалификации отношений и доплаты налогов через суд.
Какие признаки указывают на нарушения
Налоговая служба России в письмах от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674@ и от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@ приводила признаки подмены трудовых отношений гражданскими. В перечне таких признаков со ссылками на судебные решения, подтвердившие факт подмены,
- По решению заказчика гражданин может быть зарегистрирован в качестве самозанятого, иногда это требование для подписания договора согласно постановлению Одиннадцатого ААС от 04.03.2024 по делу № А49-8982/2023.
- Договор установил трудовую функцию: самозанятый выполняет работы определенного вида, а не разовые задания — Постановление АС Северо-Кавказского округа от 05.02.2024 № Ф08-13833/23.
- Договор не устанавливает точный объем работ, для сторон приоритетным является процесс труда, а не его итог.
- Договоры заключаются регулярно сроком на год или до завершения календарного года, согласно постановлениям Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26 марта 2024 года по делу № А29-2726/2023.
- Заказчик распределяет самозанятых на различные объекты или маршруты в зависимости от производственных нужд, объединяя их в группы или бригады под руководством своих сотрудников — Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26.03.2024 по делу № А29-2726/2023.
- Заказчик устанавливает график работы самозанятого, включая начало и окончание рабочего дня, а также время для обеда, согласно постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26 марта 2024 года по делу № А29-2726/2023.
- Заказчик контролирует соблюдение правил техники безопасности самозанятым и в договоре прописывает ему гарантии, предусмотренные Трудовым кодексом — постановлением АС Северо-Кавказского округа от 05.02.2024 № Ф08-13833/23.
- Работающий по найму применяет при выполнении работы средства производства, инструменты и материалы клиента — постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 05 февраля 2024 года № Ф08-13833/23.
- Согласно постановлению Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 05 февраля 2024 года № Ф08-13833/23, оплата производится в твердой сумме дважды в месяц.
- Ежемесячный платеж самозанятых остается неизменным на протяжении всего года, согласно постановлению АС Дальневосточного округа от 06.12.2023 № Ф03-5201/23.
- Самозанятые получают доходы исключительно от одного источника, согласно решению Арбитражного суда Курской области от 03.11.2023 № А35-375/2023.
При массовых процессах, например, регистрации множества исполнителей одного заказчика как самозанятых в короткий срок или использовании одного устройства для формирования чеков всем исполнителям, привлекаются дополнительные инспекторы. Также это может быть массовый перевод работников из одной организации в другую в качестве самозанятых (решение АС Москвы от 23.10.2023 № А40-124419/2023).
При выявлении подмены трудовых отношений гражданскими в любой ситуации специалисты и судебные органы анализируют несколько признаков одновременно. Ваша компания должна рассматривать сложившуюся ситуацию с точки зрения налоговой службы и быть готовым предоставить доводы в свою пользу при необходимости.
Заполняйте данные о сотрудниках и работниках верно, храните для каждой категории физических лиц необходимые кадровые бумаги и производите корректные расчеты.
Подключите Контур.Экстерн бесплатноДля работы с сотрудниками и самозанятыми, ведения учета и отчетности. Условия акции — по ссылке.
Рекламное сообщение для аудитории старше 16 лет от АО «ПФ «СКБ Контур» (ОГРН 1026605606620), расположенного по адресу: 620144, Екатеринбург, ул. Народной Воли, 19А.
erid: 2VtzqxNWpgX