C согласия сотрудника его можно привлечь к работе по другой специальности с сохранением основных трудовых обязанностей (совмещение профессий или должностей) или поручить ему работу временно отсутствующего сотрудника.
В период летних отпусков работникам часто приходится выполнять не только свою работу, но и работу коллеги, ушедшего в отпуск. Если речь идет о полноценной замене отпускника, а не о просьбе ответить по телефону и попросить перезвонить, работнику, исполняющему двойную работу, нужно начислить и выплатить доплату.
Размер доплаты и порядок ее расчета устанавливают по соглашению между работником и работодателем и оформляют дополнительным соглашением к трудовому договору.
Доплата начисляется на основании приказа директора. В приказе, кроме обычных реквизитов, указывают должность, по которой работник будет выполнять работы, объем, сроки выполняемых работ и размер доплаты.
Порядок расчета доплаты за совмещение профессий и выполнение работ временно отсутствующего сотрудника зависит от формы оплаты труда: повременной или сдельной.
Расчет доплаты при повременной оплате труда
При повременной оплате труда по договоренности между работником и работодателем доплата может устанавливаться:
- в твердой сумме (например, 10 000 руб.);
- в процентах от часовой (дневной) ставки или оклада работника;
- в процентах от часовой (дневной) ставки или оклада по профессии (должности), которую работник совмещает (при совмещении профессий);
- в процентах от часовой (дневной) ставки или оклада отсутствующего работника.
Пример. Как рассчитать доплату при повременной оплате труда
В октябре отчетного года водитель ООО «Пассив» С.С. Петров совмещал профессию грузчика. Часовая ставка Петрова – 75 руб./ч.
В октябре Петров отработал 184 часа. По приказу директора ООО «Пассив» Петрову начисляется доплата в размере 20% от его часовой ставки.
Основная заработная плата Петрова за октябрь составит: 75 руб./ч × 184 ч = 13 800 руб.
Доплата Петрову за совмещение профессий составит: 75 руб./ч × 20% × 184 ч = 2760 руб.
Общая сумма заработной платы Петрова за октябрь составит: 13 800 руб. + 2760 руб. = 16 560 руб.
Предположим, что Петров не имеет права на стандартные налоговые вычеты при исчислении НДФЛ. Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а взносы на ОПС, ОСС, ОМС – по ставке 30%.
Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70
– 16 560 руб. – начислены Петрову заработная плата и доплата за совмещаемую работу;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68, СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»
– 2153 руб. (16 560 руб. × 13%) – удержан НДФЛ;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69–1–2
– 33,12 руб. (16 560 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69–1–1
– 480 руб. (16 560 руб. × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69–2
– 3643,2 руб. (16 560 руб. × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69–3
– 845 руб. (16 560 руб. × 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50–1
– 14 407 руб. (16 560 – 2153) – выданы Петрову из кассы заработная плата и доплата за совмещаемую работу.
Расчет доплаты при сдельной оплате труда
При сдельной оплате труда порядок расчета доплаты устанавливают в коллективном или индивидуальном трудовом договоре.
Сумма доплаты рассчитывается исходя из количества продукции, которую изготовил работник по другой профессии, и сдельных расценок на нее.
Пример. Как рассчитать доплату при сдельной оплате труда
За февраль отчетного года токарь 5–го разряда АО «Металлоремонт» В.В. Широков изготовил 200 изделий. Для токаря 5–го разряда установлена сдельная оплата труда – 50 руб. за одно изделие.
В феврале Широков выполнял шлифовальные работы. Широковым было отшлифовано 300 изделий.
Сдельная расценка по работе шлифовщика – 6 руб. за одно изделие.
Заработная плата Широкова за февраль составит: 200 шт. × 50 руб./шт. = 10 000 руб.
Доплата за работу другой квалификации:
300 шт. × 6 руб./шт. = 1800 руб.
Общая сумма начисленной заработной платы:
10 000 руб. + 1800 руб. = 11 800 руб.
При исчислении НДФЛ заработная плата Широкова не уменьшается на стандартные налоговые вычеты.
Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а взносы на ОПС, ОСС, ОМС – по ставке 30%.
Бухгалтер должен сделать следующие проводки:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
– 11 800 руб. – начислены Широкову заработная плата и доплата за работу другой квалификации;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68, СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»
– 1534 руб. (11 800 руб. × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69–1–2
– 23,60 руб. (11 800 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69–1–1
– 342 руб. (11 800 руб. × 2,9%) – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69–2
– 2596 руб. (11 800 руб. × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69–3
– 602 руб. (11 800 руб. × 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50–1
– 10 266 руб. (11 800 – 1534) – выданы Широкову из кассы заработная плата.