Из-за увеличения ставки налога с доходов физических лиц с 1 января 2025 года многим стало интересно получить дивиденды за предыдущие годы единственному учредителю общества с ограниченной ответственностью.
В 2024 году физическим лицам, получающим до 5 миллионов рублей, начисляется налог с дохода (НДФЛ) со ставкой 13%.
С 2025 года для выплат до 2,4 миллионов рублей действует ставка налогового сбора в два раза меньше. Выплаты от 2,4 до 5 миллионов рублей облагаются налогом по ставке 15%, а выплаты от 5 до 20 миллионов рублей – по ставке 18%.
В 2024 году целесообразно заплатить дивиденды учредителю, ранее не получавшему их.
Права на получение дивидендов принадлежат физическим и юридическим лицам — акционерам акционерных обществ или участникам общества с ограниченной ответственностью. Единственный участник ООО имеет такое же право на получение дивидендов.
Чтобы выплатить дивиденды, необходимы исключительно средства, образующие чистую прибыль по ст. 43 НК РФ. Однако это не единственное условие.
- уставный капитал ООО полностью оплачен;
- Общество платежеспособно.
- Чистый капитал компании превосходит величину уставного капитала и резервного фонда.
Правила распространяются на все случаи выплаты дивидендов, независимо от числа участников общества с ограниченной ответственностью. В данном случае выплаты могут осуществляться даже единственному участнику. Для этого компания должна быть рентабельной, иметь оплаченный уставный капитал и отсутствовать признаков банкротства, а стоимость чистых активов после выплаты не может быть меньше размера УК.
В течение каких лет возможно выплачивать дивиденды?
Без выплаты дивидендов на протяжении нескольких лет остаток средств остался под контролем компании, образуя неопределенную прибыль прошлых лет. Сумму этой прибыли можно использовать для выплат дивидендов в любое время, независимо от времени её формирования.
Дивиденды ООО могут выплачиваться ежеквартально, полугодовым или годовым графиком согласно пункту 1 статьи 28 закона о обществах с ограниченной ответственностью.
Как оформлять выплату дивидендов
Общее собрание участников ООО принимает решение о выплате дивидендов, фиксируя его в протоколе. Участник может самостоятельно принять решение, записать его и поставить подпись. Для принятия решений на уровне законодательства никаких специальных правил или форм не определено.
Текст оформляется свободно, указывая информацию о человеке, участвующем в деятельности общества с ограниченной ответственностью, и суть принимаемого решения.
Обратите внимание на номер документа, дату и день его принятия.
- Серию паспорта и адрес регистрации участника.
- период, за который выплачиваются дивиденды;
- размер выплаты;
- сроки выплаты.
При распределении прибыли акционерам следует в документе о принятии решения указать конкретный период, по итогам которого выплачиваются дивиденды.
Учредитель, являясь участником ООО, лично подписывает решение.
В течение шестидесяти дней с момента одобрения решения предусмотрена выплата дивидендов компанией.
Итак, чтобы выплатить дивиденды:
- Проверьте, нет ли ограничений на получение вами дивидендов: прибыль имеется, управляющая компания оплачена, банкротства нет угрозы, активы превышают уставный капитал.
- Примите решение по распределению прибыли и выплате дивидендов.
- Произведите выплату дивидендов в соответствии с регламентом, определенным решением и уставом общества.
НДФЛ с дивидендов в 2024 году
При выплате дивидендов физическому лицу налог на доходы с физических лиц удерживается по стандартным ставкам.
- Если получатель дивидендов является налоговым резидентом РФ и его налоговая база по доходам от долевого участия не превысила в году 5 миллионов рублей, то ставка налога составляет 13 %.
- Если сумма дивидендов превышает 5 миллионов рублей, то налоговый расчет ведется следующим образом: для сумм до 5 миллионов рублей — ставка 13 %, для сумм свыше 5 миллионов рублей — ставка 15 % .
При получении дивидендов нерезидентом РФ ставка налога на доходы физических лиц составляет 15%. от 13.03.2023 № 03-04-05/20784.).
При выплате до пяти миллионов рублей действует процент 13%. В случае превышения этого лимита увеличение процента до 15% применяется к сумме, превышающей пять миллионов.
НДФЛ с дивидендов считается отдельно от других налоговых базПри расчете налога на доходы физических лиц по дивидендам в состав общей налоговой базы не входят базы, перечисленные в подпунктах 2-9 пункта 2.1 статьи 210 Налогового кодекса (статья 214 НК РФ) (письмо Минфина от 14 февраля 2024 года №…). 03-04-05/12838).
Налоговая служба дала несколько противоречивых разъяснений пороговому значению 5 миллионов при выплате дивидендов. Налог с дивидендов нужно считать без учета зарплаты, а налог с зарплаты – с учетом дивидендов (письмо Минфина России от 22.05.2024 № 03-04-07/47084, письмо ФНС России от 24.05.2024 № БС-4-11/5871@). Уточнения пока нет.
Налог на доходы физических лиц удерживается в момент фактического получения дивидендов (статьи 226 пункты 3 и 4 Кодекса Российской Федерации об налогах с).