Размерность платежей дивидендов может отличаться: ежеквартально, полугодично, за девять месяцев или за год. В уставах многих крупных и средних российских компаний установлено регулярное поступление дивидендов дважды в квартал или раз в полгода.
Общества с ограниченной ответственностью могут платить дивиденды каждый квартал, два раза в год или один раз в году. Закон устанавливает, что срок выплаты не может быть больше 60 дней с момента утверждения решения на общем собрании участников.
Акционерные общества имеют больше свободы в определении сроков выплаты дивидендов. Возможны выплаты после окончания квартала, полугодия, девяти месяцев или календарного года.
Что такое дивиденды и правила их выплат?
Дивиденды представляют собой доход акционеров или участников компаний, полученный из части прибыли после уплаты налогов. Возможность выплаты дивидендов закрепляется в уставе, где определяются доля или процент прибыли, направляемые на их выплату. Традиционной формой выплаты дивидендов является безналичный расчет. Законодательство допускает выдачу денежных средств наличными, но эта процедура связана с рядом ограничений: деньги сначала зачисляются на банковский счет, а затем снимаются специально для целей выплаты дивидендов.
Выплата дивидендов акционерам или участникам компании происходит только по результатам бухгалтерской отчетности. Решение о дивидендах принимается после формирования и подписания соответствующей бухгалтерской отчетности за определенный финансовый период (пункт 2 статьи 42 Федерального закона № 208-ФЗ).
Принятие решений о выплате дивидендов
Процесс выдачи платежей варьируется для разных типов экономических субъектов.
Общества с ограниченной ответственностью (ООО)
Общее собрание участников оценивает предложение по разделу прибыли. При наличии одного участника, владение компанией и принятие решения осуществляет данный участник.
Результаты рассмотрения записывают в особый документ — протокол, удостоверяемый нотариусом (пункты 1 статьи 28 и статьи 39 Федерального закона № 14-ФЗ).
Акционерные общества (АО)
Вопрос о выплате дивидендов рассматривается на общем собрании акционеров либо одним акционером (п. 3 ст. 42 и п. 3 ст. 47 ФЗ № 208-ФЗ).
Совет директоров принимает решения по выплате дивидендов, если это предусмотрено уставом акционерного общества (п. 2.1 ст. 48 ФЗ № 208-ФЗ).
Собрание подготавливает базу для составления особых бухгалтерских сведений, расчетов (п. 1 ст. 9 ФЗ № 402-ФЗ).
Как определить размер дивидендов в 2025 году: подробное руководство.
Размер дивидендов, выплачиваемых каждому акционеру компании, рассчитывается по простому алгоритму.
Дивиденды Прибыль минус расходы, умноженная на долю в уставном фонде.
Два главных метода вычисления чистой прибыли организации:
- Отчет демонстрирует финансовые итоги и включает строку «Чистая прибыль или убыток», которая отражает итоговую сумму по этому показателю за определенный период.
- В разделе «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса чистая прибыль указывается под наименованием «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Важно понимать, что эта строка отражает накопленную за весь период существования компании прибыль, включая прошлые годы, если её ранее не выплачивали владельцам.
Чистую прибыль акционеры получают в соответствии с размером их доли в уставном капитале компании. Пример: владелец половины капитала получит половину чистой прибыли, подлежащей распределению. В уставе компании может быть определен иной способ деления прибыли, отличающийся от стандартного пропорционального (см. статью 28 Закона №14-ФЗ).
Уплата налогов с дивидендов: нормативы и тарифы.
Компания, выдающая дивиденды частным людям, является налоговым агентом и должна удержать налог с доходов физических лиц и перечислить его в государственный бюджет.
В 2025 году ключевым изменением для расчета дивидендов стало снижение порога дохода, после которого вступает действие повышенной ставки налога на доходы физических лиц.
Стандартная ставка налога на доходы физических лиц для дивидендов – 13%, при условии, что общий годовой доход не превосходит 2,4 миллиона рублей. При более высоком доходе действует повышенная ставка в размере 15%.
Формула расчета выглядит так:
|
Годовой доход
|
|
|
До 2,4 млн руб.| |
НДФЛ = сумма дивидендов × 13% |
|
Более 2,4 млн руб. |
НДФЛ = 312 тыс. руб. + (сумма свыше лимита × 15%) |
Пример расчета:
Доход составил 2,5 млн рублей.
Применяем формулу: НДФЛ = 312 тыс. руб. + ((2,5 млн − 2,4 млн) × 15%) = 312 тыс. руб. + 15 тыс. руб. = 327 тыс. руб.
Юридические лица-получатели дивидендов
По каждой выплате дивидендов организации должны рассчитать и уплатить налог с них отдельно для каждого акционера.
- Если юридическое лицо владеет не менее половиной уставного капитала организации-плательщика дивидендов непрерывно как минимум один год перед решением о выплате, то ставка составляет 0%. Данное правило действует только для российских юридических лиц с обязательным подтверждением.
- Если указанные условия не соблюдаются или проверить выполнение критерия нельзя, то 13%.
- Ставка налога составляет 15 процентов, если получателем дивидендов выступает зарубежная компания (кроме случаев, предусмотренных международными договорами с иной ставкой).
В качестве налоговой базы всегда учитывается полная сумма дивидендов, которую организация реально выдала.
Бухгалтерские проводки при учете дивидендов
В таблице отражены проводки бухгалтерского учёта по разделу прибыли.
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70/75 Выплата дивидендов по решению общего собрания.
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 Уплата налога (НДФЛ или налога на прибыль) с выплаченных дивидендов.
Счёт 70 предназначен для расчетов с сотрудниками организации.- Счёт 75 предназначен для расчётов с лицами, не входящими в штат компании.
Автор. Е.Грицак