Заработную плату, которая не получена из кассы в срок, следует депонировать.
Оформление депонирования
Работники расписываются в платежной ведомости в случае выплаты зарплаты наличными.
Наличные средства на выплату заработной платы могут находиться в кассе 5 рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета).
Если зарплата не получена в последний день выдачи, ее следует депонировать.
При этом в платежной ведомости нужно указать общую депонированную сумму и сделать запись «депонировано» напротив фамилии работника, который не получил деньги (пп. 6.5 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).
Бухучет при депонировании зарплаты
При депонировании зарплаты бухгалтер сделает проводки:
- Дебет 70 Кредит 76-4 – депонирована заработная плата;
- Дебет 51 Кредит 50 – возвращена в банк сумма депонированной зарплаты.
Если работник не пришел за зарплатой
Срок обращения работника с требованием о выплате депонированной заработной платы к работодателю законодательством не ограничен (письмо Роструда от 09.12.2009 № 6646-Т3).
Тем не менее, он ограничен общим 3-х летним сроком исковой давности (ст. 196 Гражданского кодекса).
Если работник, обратившись за выплатой депонированной зарплаты, получит отказ, у него есть 3 месяца для обращения в суд.
Суд может вынести решение об удовлетворении иска, если не истек общий, то есть 3-х летний срок исковой давности.
Этот срок считается именно с момента отказа работодателя выдать зарплату, а не со дня возникновения у него кредиторской задолженности по депонированной заработной плате (письмо ФНС РФ от 06.10.2009 № 3-2-06/109).
Списание депонированной задолженности по налогу на прибыль
Если работник не обратился за своей зарплатой в течение 3-х лет, в налоговом учете работодатель может ее списать.
В связи с истечением срока исковой давности кредиторская задолженность по депонированной заработной плате подлежит включению во внереализационные доходы (письмо ФНС РФ от 06.10.2009 № 3-2-06/109).
Доход в виде кредиторской задолженности по депонированной заработной плате учитывается в последний день того отчетного периода, в котором истек срок исковой давности (письмо Минфина России от 21.10.2019 № 03-03-06/1/80551).
НДФЛ при депонировании зарплаты
Заработная плата должна депонироваться с учетом НДФЛ (письмо Минфина России от 23.06.2017 № 03-04-05/39846).
Поскольку при депонировании зарплаты выплата дохода не производится.
Исчислить НДФЛ надо на дату фактического получения дохода работником (п. 3 ст. 226 Налогового кодекса).