Каждый год в законодательство вносятся изменения. 2022 и 2023 — в этом смысле рекордсмены.
Перемены повлияют на:
- структуру доходов и расходов,
- правила отражения операций по строкам бухгалтерского баланса,
- порядок заполнения налоговых деклараций.
Мы сделали для вас памятку по изменениям, которые коснутся отчетности 2022. Она пригодится и до сдачи отчетности, и во время — вы сможете себя проверить.
Новая головная боль: пояснения к бухгалтерскому балансу
Уделите особое внимание пояснениям к балансу. Появились новые ФСБУ, обязательные для всех. Решения о порядке применения новых стандартов, которые приняло руководство вашей компании, нужно подробно отобразить в пояснениях.
Новые ФСБУ:
- ФСБУ 6/2020 «Основные средства»,
- 26/2020 «Капитальные вложения»,
- 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды».
По основным средствам теперь действует другой порядок определения первоначальной стоимости, амортизации, последующей оценки и проверки на обесценение. Также ввели новый порядок отражения доходов, расходов и финансовых операций с основными средствами. Еще учтите, что появились новые объекты учета, а капвложения и дорогостоящий ремонт теперь считаются самостоятельными инвентарными объектами.
В отдельную группу выделили недвижимость, предназначенную для извлечения доходов. Теперь это считается инвестиционной недвижимостью.
Поменялся учет аренды. Она делится на операционную и неоперационную (финансовую).
Изменился порядок расчета платежей и обязательств по аренде. Обратите внимание на новый актив – право пользования объектом аренды.
ПОдробно о том, что вписывается в пояснения к бухгалтерскому балансу 2022, читайте в бераторе.
Расходы растут, доходы уменьшаются: чем дополнить графы расходов и доходов по правилам 2022 года
Правила амортизации по дооборудованным, реконструированным, модернизованным ОС
С 1 января этого года появилось новое правило: теперь стоимость ОС меняется, если компания провела достройку и дооборудование. Если после модернизации срок полезного использования объекта не изменился, применяется первоначально установленная норма амортизации.
С этого же года действует специальный порядок начисления амортизации при реконструкции, модернизации и прочих улучшениях ОС.
В доходах не учитывается прощенная кредиторская задолженность по займу от инофирмы
В разделе «Доходы» вы можете пропускать прощенную задолженность по кредитам, которые вы взяли у иностранных компаний по займовым договорам, если договор был заключен до 1 марта этого года (Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ).
Обязательно учитывайте расходы на путевки
Допустим, вы отправили работника в отпуск в санаторий или на курорт. Если это путешествие на территории России, то вы сможете учесть расходы независимо от того, как путевка приобретена. Даже если вы договаривались с самим санаторием.
Патенты и ПО теперь часть расходов на НИОКР
Теперь в расходы на НИОКР включаются расходы на приобретение некоторых предметов и услуг. Вот список:
- исключительные права на изобретения,
- полезные модели,
- промышленные образцы,
- селекционные достижения,
- программы для ЭВМ и базы данных,
- топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении исключительных прав и прав на использование по лицензионному договору.
Ущерб, нанесенный бюджету, списать в расходы не получится
Суммы возмещения ущерба, который нанесен бюджету, не относится к расходам. Штрафы и пени — тоже. Это разъяснила ФНС.
Для дорогой недвижимости изменился инвестиционный налоговый вычет
Региональные власти дали разрешение учитывать в инвестиционном налоговом вычете покупку дорогой недвижимости со сроком полезного использования свыше 20 лет. Ранее этот срок равнялся сроку полезного использования ОС.
Курсовые разницы теперь рассчитываются по-новому
В подп. 7.1 п. 4 ст. 271 Федеральным законом от 26 марта 2022 г. № 67-ФЗ указаны специальные правила учета курсовых разниц.
В этом году отрицательные разницы признаются расходами в обычном порядке, как при погашении, так и на конец месяца.
Новые правила не применяются для переоценки валюты на расчетном счете и в кассе. Все зависит от даты операции.
Можно включать лизинговый платеж в расходы
Лизингодатель может отразить выкупную стоимость как доход от продажи имущества. А лизингополучатель — включить ее в первоначальную стоимость объекта и в дальнейшем списывать через амортизацию.
Детали читайте в бераторе.
Уплата налогов за 2022: на что обратить внимание?
Налог на имущество и кадастровая стоимость: считаем по старой
Установлено, что земельный налог и налог на имущество за 2023 год считаются по кадастровой стоимости, которая была установлена на 1 января 2022 года. Это действует по отношению к недвижимости, по которой кадастровая стоимость на 1 января 2023 года должна быть больше, чем на 1 января 2022 года.
Новая кадастровая стоимость применяется, если произошло улучшение технических параметров недвижимости. Тогда рассчитывать налог от прежней стоимости (по состоянию на 1 января 2022 года) будет неправильно.
Только арендодатель должен платить налог на имущество
1 января 2022 года внесли изменения в НК РФ, в статью 378 НК РФ. Пункт 3 устанавливает, что налог на арендуемое имущество платит только арендодатель.
Новый подсчет налоговых пени
Вышел новый федеральный закон от 26 марта 2022 года № 67-ФЗ. По нему снижается ставка пени для компаний. Теперь она составляет 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за весь период просрочки.
НДС могут не платить компании, которые оказывают услуги общественного питания
Это правило действует 1 января 2022 года для объектов общепита и тех, кто работает вне объектов общепита по системе выездного обслуживания.
О том, на кого не действуют льготы, как облагаются налогом те, кто продает форель, и для кого ставка НДС — 0%, читайте в бераторе.
Покупка электронных услуг из-за рубежа: НДС с октября 2022 платят все
С IV квартала 2022 российские организации, которые приобретают электронные услуги у иностранных партнеров, становятся налоговыми агентами по НДС и автоматически обязуются платить НДС и сдавать налоговые декларации на основании Федерального закона НК РФ от 14.07.2022 №323-ФЗ.
Упрощенный механизм возмещения НДС
С 1 апреля 2022 года ввели упрощенный механизм возмещения НДС. Теперь организация имеет право возмещать налог в пределах совокупной суммы уплаченных налогов и сборов.
Условия:
- На тот момент, когда вы подали заявление, организация не должна находиться в процессе реорганизации, ликвидации, банкротства.
- НДС, который возмещается в заявительном порядке, не должен превышать совокупную сумму налогов и страховых взносов, уплаченную за календарный год, предшествующий году подачи заявления на заявительный порядок.
Транспортный налог: новые пояснения
Вы не согласны с суммой транспортного налога, который вас обязали выплатить? Можете оспорить решение налоговиков. В приказе 30.03.2022 № ЕД-7-21/247@ ФНС утверждает: организация-налогоплательщик может письменно дать пояснения по налогу. Срок для предоставления таких пояснений увеличен до 20 дней.
Коэффициенты для дорогих автомобилей изменились
Коэффициент стал только один, а стоимость выросла. Теперь при расчете транспортного налога повышающие коэффициенты 1,1 и 2 не действуют. Актуален один — 3, для налога по автомобилям, стоимость которых превышает 10 млн. руб.
НДФЛ не облагается золото
Вышла новая редакция пункта 92 статьи 217 НК РФ (Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 323-ФЗ). В ней сказано, что при реализации золота в слитках доходы не облагаются НДФЛ. Важное уточнение: они должны быть получены в 2022 и 2023 годах.
А еще от НДФЛ освободили доходы 2022 года от продажи акций или долей участия российских организаций. Это касается сделок, которые заключили в 2022 году, если в отношении физлица на дату заключения таких сделок были установлены запретительные меры на проведение расчетов и осуществление финансовых операций, запретов или ограничений на проведение операций, связанных с заемным финансированием или приобретением либо отчуждением ценных бумаг.
Условие – на дату реализации таких акций или долей они должны непрерывно принадлежать физлицу на праве собственности или ином вещном праве более одного года.
Налоговые декларации подаются по новым формам
Новая декларация: налог на прибыль
ФНС утвердила новую форму (приказ от 17.08.2022 № СД-7-3/753@ «О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@»). Применяется с 2022 года.
Подробно — в бераторе:
- Декларация по налогу на прибыль
- По какой форме отчитываться за 2022 год
- Как меняли форму декларации за прошлые годы
Измененная декларация: налог на имущество
Правки касаются не всех. Они применяются для тех, кто получает дополнительный налог по налогу на имущество как участник соглашений о защите и поощрении капиталовложений.
Что ждет в новой декларации, написали в бераторе.
С I квартала 2023 года меняется декларация по НДС
Новую форму декларации по НДС не успевают зарегистрировать, поэтому старт применения сдвинулся на I квартал 2023 года. В ней не очень много изменений: просто внесли новые коды для объектов, не облагаемых НДС.
Подробности найдете в бераторе:
- Декларация по НДС
- Декларация по НДС у налогового агента
- Заполнение декларации по НДС налоговым агентом
- Срок сдачи декларации по НДС
- Типичные ошибки при проверках деклараций по НДС
В РСВ появились новые коды для Курил
Организации, которые работают на Курильских островах, получили код тарифа 25 (отчетность РСВ).
Для этих же предприятий и организаций ввели новые коды по категориям застрахованных лиц.
Подробно читайте в бераторе.
Как сдавать отчеты в ФСС, ПФР и Росстат: новые сведения
Ежеквартальный отчет об использовании средств ФСС отменили
Вышел новый приказ Минтруда РФ от 31 мая 2022 года № 330н. В нем отменили прежнее требование сдавать в каждом квартале отчет об использовании средств на фин. обеспечение предупредительных мер.
Теперь отчет нужно будет подавать только в конце года, вместе с заявлением о возмещении произведенных расходов.
Росстат и травматизм: новые формы
Утверждена новая форма отчета №7-травматизм «Сведения о травматизме на производстве и профессиональных заболеваниях» и новую форму Приложения «Сведения о распределении числа пострадавших при несчастных случаях на производстве по основным видам происшествий и причинам несчастных случаев».
Приказ Росстата РФ от 1 июля 2022 года № 485.
В ПФР сдается информация о пенсии (страховой и накопительной)
Задача бухгалтерии — вовремя подать в ПФР информацию о сотрудниках, которые пишут заявления на два вида выплат:
- срочные пенсионные накопления,
- единовременную выплату пенсионных накоплений.
Срок подачи — 3 календарных дня.
Изменились сроки сдачи отчетности
Персональная и налоговая отчетность за 2022 год сдается в новые сроки. Обратите внимание!
Как сдавать отчетность: способы и технические детали
Вы сдаете отчетность, но по техническим причинам не успеваете в срок? Подтвердите это!
Если не успеваете сдать без нарушения сроков, есть способ избежать штрафа. Нужно оформить документы, которые подтвердят технический сбой: проблемы с ПО, технические сложности и т.д.
Позаботьтесь об этом заранее: подготовьте письма от разработчиков бухгалтерских учетных систем или операторов ЭДО об отсутствии технической возможности формирования и (или) доставки налоговых деклараций в определенные периоды.
Доверенность для сдачи отчетности подайте заранее
Сдать документы в налоговую может любой сотрудник по доверенности. Ее нужно подать в налоговую за 3 дня до сдачи отчетов в электронной форме по каналам ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью доверителя (приказ ФНС России от 30 апреля 2021 года № ЕД-7-26/445@).
- По какому формату оформлять электронную доверенность для представительства в ИФНС
- Как оформить доверенность в электронной форме для представительства в ИФНС
Если отчетность отправляет представитель компании, направьте в налоговую файл с информационным сообщением о представительстве. Пусть реквизиты физлица в файле информационного сообщения совпадают с реквизитами владельца электронной подписи в сертификате ключа проверки электронной подписи (письмо ФНС от 1 августа 2022 г. № ЕА-3-26/8085@).