Федеральная налоговая служба ежегодно публикует отчеты о росте сборов налогов. По словам представителей Службы, в этом достижении большую роль сыграла автоматизация. Развитие администрирования налогов в 2018 году изучил Павел Андрейкин, заместитель директора Департамента налоговой безопасности и правового консультирования КСК групп.
Руководитель ФНС Михаил Мишустин подвёл итоги работы за 2017 год и отметил рекордные темпы роста налоговых поступлений – более 17,3 трлн рублей за последние пять лет. Это на 2,9 трлн рублей, или почти на 20 процентов, больше, чем в 2016 году.
Рост достигнут благодаря совершенствованию налогового администрирования, включая внедрение автоматизированных систем контроля за всей цепью процессов налогообложения. По мнению ФНС России, это уменьшило теневую экономику и создало более прозрачную и конкурентную бизнес-среду.
Важно понимать, какими инструментами пользуются проверяющие, как оценивают бизнес на первом этапе и какие сведения собирают. в ходе налоговых проверок.
Предпроверочный анализ
Обычно назначение проверок не случается спонтанно: перед визитом в организацию ревизоры изучают имеющуюся информацию и анализируют финансово-хозяйственную деятельность фирмы, чтобы оценить привлекательность бизнеса с точки зрения потенциальных доначислений.
В вышестоящих налоговых органах проверяющие утверждают план проверок по итогам проведённого анализа.
Обратите внимание
Анализ деятельности компании осуществляется автоматически, и по имеющимся данным налоговые органы анализируют цепочки контрагентов до шестого звена включительно. Дальнейшее совершенствование систем предполагает отсутствие ограничения количества звеньев, подлежащих проверке, числом участвующих в цепочке контрагентов.
Предпроверочный анализ – это набор действий по сбору, изучению и анализу информации о компании для выявления налоговых рисков и определения вероятности фискальных нарушений. Цель анализа – принять решение о необходимости проверки и обозначить наиболее эффективные ее этапы.
Кроме сведений от самой фирмы ( бухгалтерская и налоговая отчетностьВ ходе предпроверочных мероприятий изучается информация от налоговых органов (встречные проверки по месту учета контрагентов фирмы), выписки по расчетным счетам, а также сведения из государственных структур, например ФТС, Росфинмониторинга, МВД, СК РФ и др.
На комиссию
В рамках предпроверочного анализа возможны контрольные мероприятия в виде налоговых комиссий. Чаще всего приглашаются компании, показатели деятельности которых расходятся с установленными критериями. Например, на комиссию вызывают плательщиков налогов, заявляющих о убытках по прибыли, или организации с низкой налоговую нагрузкуРевизорам и компаниям с большим процентом вычетов НДС может быть уделено внимание. Министерство финансов считает, что более 89% вычета являются избыточными. Согласно данным Федеральной налоговой службы, средний процент … вычетов НДС в целом составляет порядка 90–93%).
Комиссия формулирует рекомендации коммерсантам по устранению нарушений при формировании налоговой базы. В случае непринятия мер к исправлению нарушений, а также если компании не явились на заседание без уважительных причин, может быть принято решение о включении их в план проведения… выездных проверок.
Автоматизация налогового контроля
Налоговая служба утвердила новую форму декларации по НДС и правила ее заполнения приказом от 29 октября 2014 года. Сдача новой формы обязательна для компаний с 1 января 2015 года при предоставлении отчетности за I квартал. Новую форму разрабатывали, чтобы улучшить механизм администрирования НДС, повысить прозрачность контроля и ужесточить наказания за нарушения. По этой причине начиная с 2015 года электронные отчеты компаний и книги покупок и продаж подлежат автоматическому анализу программным обеспечением. комплексом АСК НДС-2.
Проверяя отчетность компании и сравнивая ее с данными контрагентов, ревизоры находят расхождения. Это дает основание присвоить цепочке операций с контрагентами в рамках сделки по приобретению товаров, работ или услуг одну из степеней риска.
Высокая степень.Предполагается обрыв на одном из изучаемых узлов (декларация не предоставлена или предоставлена). с нулевыми показателями), выявлены несоответствия данных отчетов, книг покупок-продажВ ответ на требование ИФНС о разъяснениях по несоответствиям и мерах по исправлению ситуации возражения не последовало. Проведена полная (усиленная) программа проверок налоговой службы.
Средняя степень.Предполагается, что во время проверки были найдены расхождения, но предприниматели впоследствии ответили на все вопросы аудиторов. предоставляются поясненияПроводятся мероприятия по проверке документов и корректировки действий.
Обратите внимание
Дальнейшая интеграция систем АСК НДС-2, онлайн-ККТ и маркировки товаров, а также информационных ресурсов на базе системы АИС НАЛОГ-3 повысит прозрачность рынка.
Низкая степень.Предполагается отсутствие разночтений между заявлениями и Единым реестром продукции (ЭКПП). Проверка осуществляется упрощенным путем: контроль показателей без запрашивания документов и разъяснений.
Анализ операций автоматизирован и сейчас налоговые органы проверяют цепочки контрагентов до шестого звена. Дальнейшее развитие систем предполагает отсутствие ограничений на количество звеньев для проверки, то есть будут прослеживаться операции от производителей или импортеров товаров до конечных покупателей.
С помощью АСК НДС-2 просматривается путь перемещения товара, зафиксированный в налоговых документах, для определённой сделки. Но проверяющие не сводят проверку к формальному анализу бумаг компании. В частности, при рассмотрении вопроса о получении… необоснованной налоговой выгодыВ процессе работы с контрагентами, признанными «недобросовестными», проверяющие изучают движение финансов по расчетным счетам и собирают информацию о деятельности контрагентов в целом, не ограничиваясь конкретной цепочкой сделок. Сбор и анализ данных также автоматизируются на базе системы АИС НАЛОГ-3, частью которой станет АСК НДС-2.
Дальнейшее увеличение действенности существующих контрольных механизмов произойдет благодаря объединению системы АСК НДС-2 и платформы АИС НАЛОГ-3. по внедрению маркировкиВ 2017 году аналогичную систему ввели для оборота лекарственных средств и табачной продукции. Внедрение онлайн-касс сделало более прозрачным расчеты с наличными. В 2018 году планируется объединить и вывести в облако базы данных органов ЗАГС. Предполагается, что дальнейшая интеграция систем АСК НДС-2… онлайн-ККТМаркировка товаров и информационных ресурсов с использованием системы АИС НАЛОГ-3 повысит прозрачность рынка за счет точных данных о товарообороте по всей стране.