В 2021 году изменения налогового законодательства коснулись и индивидуальных предпринимателей. ФНС разъяснила, что учитывать ИП при уплате НДФЛ с доходов, в письме от 12 октября 2021 года № БС-4-11/14449@.
Ставка НДФЛ для доходов ИП
ИП, как и организации – налоговые агенты по НДФЛ, должны учитывать, что с 1 января действует прогрессивная ставка по НДФЛ для доходов, которые больше 5 миллионов рублей.
Индивидуальным предпринимателям при доходах не превышающих 5 миллионов рублей нужно уплачивать налог с доходов физических лиц по ставке 13 %, а при выплатах свыше 5 миллионов руб. – по ставке 15 %. Доходы индивидуальных предпринимателей на ОСН от предпринимательской деятельности включаются в основную налоговую базу по НДФЛ, и применяются профессиональные вычеты по НДФЛ.
При поступлении доходов, превышающих установленный лимит, ставка налога составляет 650 тысяч рублей плюс пятнадцать процентов от суммы, которая превышает пять миллионов рублей.
С 2021 года индивидуальные предприниматели платят налог на доходы физических лиц по ставкам:
В отношении сумм, не превышающих 5 миллионов рублей, составляет 13%.- 650 тыс. руб. и 15% с совокупности налоговых баз свыше 5 млн рублей.
ИП вносят авансовые платежи до 25 апреля, 25 июля и 25 октября, а остаток налога по итогам года – до 15 июля следующего года.
Как включить прибыль от продажи имущества в расчет налога на доходы физических лиц?
Часть доходов подлежит обложению по ставке 13 %, в налоговой базе НДФЛ эти доходы учитывать не нужно. Прогрессивная ставка НДФЛ к такому доходу не применяется. К таким доходам относятся, в частности:
От реализации любых объектов собственности или долей в них, за исключением акций.
В качестве стоимости имущества, полученного по дарственной, за исключением ценных бумаг.
Выплаты по страхованию и по пенсии.
Если индивидуальный предприниматель продает имущество как личное, то есть вне деятельности, он обязан уплатить НДФЛ по ставке 13% (п. 1.1 статьи 224 Налогового кодекса). К такому имуществу можно применить имущественные вычеты (письмо ФНС от 12.10.2021 № БС-4-11/14449@).
В случае продажи недвижимости, принадлежавшей собственнику не менее установленного срока, доход от её реализации не облагается налогом на доходы физических лиц.
При использовании недвижимости в предпринимательской деятельности доход от её продажи не освобождается от НДФЛ вне зависимости от срока владения, и имущественный вычет по такому доходу тоже применять нельзя. письма Минфина от 20.08.2021 № 03-04-05/67371, от 06.12.2018 № 03-04-05/88524).
Исключение составляют объекты недвижимости: дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или доли в них, продажа которых с 1 января 2019 года освобождена от НДФЛ, даже если их использовали в бизнесе. В таком случае НДФЛ не надо уплачивать при условии, что имущество было в собственности лица в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.