Предприниматели, работающие на УСН с объектом «доходы минус расходы», регулярно стремятся снизить налоговое бремя. Актуальным вопросом для них является возможность уменьшения налога на сумму погашенной задолженности по страховым взносам.

Ранее существовало правило, согласно которому для снижения налогооблагаемой базы по УСН «доходы минус расходы» страховые взносы, уплаченные за себя, учитывались исключительно после их фактической оплаты. Это положение было закреплено в подпункте 3 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Таким образом, индивидуальный предприниматель мог учесть выплаченные взносы, например, за 2024 год, при расчете налога за 2025 год, но не ранее начала 2025 года.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы», имеют право уменьшать налогооблагаемую базу на сумму расходов, установленных статьей 346.16 Налогового кодекса РФ. К таким расходам, в частности, относятся уплаченные страховые взносы, что прямо указано в подпункте 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

В настоящее время произошли изменения. В соответствии с поправками в подпункт 3 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН «доходы минус расходы», имеют право уменьшить сумму налога или авансовых платежей на величину страховых взносов, подлежащих уплате в текущем налоговом периоде, вне зависимости от того, были ли эти взносы оплачены. Это означает, что уменьшение налога возможно даже при отсутствии оплаты взносов на момент его уменьшения. Данное изменение зафиксировано в законе, одобренном Государственной думой в третьем чтении 23 июля.

Согласно внесенным изменениям, платежи учитываются в текущем налоговом периоде, даже если их осуществление приходится на первый рабочий день нового года. Оплатить фиксированные страховые взносы за 2025 год необходимо до 31 декабря 2025 года. В случае, если эта дата выпадает на выходной или нерабочий день, крайний срок оплаты переносится на 9 января 2026 года. Однако, несмотря на изменение даты оплаты, данные взносы учитываются при расчете единого налога или авансовых платежей за 2025 год.

Это означает, что Индивидуальный предприниматель, погасивший имеющуюся задолженность по страховым взносам за 2024 год в 2025 году, может уменьшить налогооблагаемую базу г на эту сумму. Важно понимать, что речь идет именно о задолженности, а не о взносах, уплаченных своевременно. ФНС подтверждает это право в своих разъяснениях, опубликованных на официальном сайте.

Оплаченные в 2024 году и ранее взносы, поступившие после 31 декабря 2024 года, могут быть отнесены к расходам за 2025, 2026 и 2027 годы в соответствии с пунктом 3 подпункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации.

Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения «доходы минус расходы», в январе 2025 года погасил задолженность по страховым взносам за 2024 год. При исчислении налога за 2025 год он вправе включить сумму погашенной задолженности в состав расходов, что приведет к уменьшению налогооблагаемой базы. Кроме того, действующие нормативные акты дают возможность учитывать страховые взносы при расчете налога даже до момента их фактической оплаты. Индивидуальный предприниматель имеет возможность включить фиксированные страховые взносы за 2025 год в расчет суммы авансового платежа за первый квартал, произведя их оплату уже в конце года. Такой подход позволяет существенно оптимизировать бюджет и повысить финансовую свободу предпринимателей.

Автор: Д. Афанасова