Представлен краткий обзор решений суда ВС РФ за июль 2022 года. Выбраны три решения, актуальные для бухгалтеров: право индивидуальных предпринимателей на льготы по НДС, учет залогового имущества при УСН, расчет уплаченных налогов при применении схемы дробления бизнеса.
В дополнение к важным решениям Верховного Суда Российской Федерации, вынесенным в июле 2022 года, укажем и на решение от июня – о досудебном обжаловании постановлений Фонда социального страхования.
Индивидуальный предприниматель, занимающийся деятельностью в области культуры и искусства, не имеет права на налоговый вычет по НДС.
Определение ВС РФ от 1 июля 2022 г. № 310-ЭС22-7391
Освобождение от НДС распространяется на операции, перечень которых обозначен в статье 149 Налогового кодекса Российской Федерации. В том числе, от налогообложения освобождены:
- Продажа билетов и абонементов на спектакли в театрах, сеансы в кинотеатрах, посещение зоопарков, океанариумов, аттракционов и культурно-развлекательные мероприятия в парках культуры и отдыха.
- Сбыт туристических билетов и путевок для экскурсий.
От налога на добавленную стоимость освобождаются организации, такие как театры, кинотеатры, театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи и подобные. Исключение составляют индивидуальные предприниматели.
Верховный Суд РФ в определении от 01.07.2022 № 310-ЭС22-7391 указал: для освобождения от НДС требуется не только экономическое содержание операции, но и статус налогоплательщика.
Предприниматель, торгующий билетами на театральные постановки, киносеансы, экскурсии и подобные мероприятия, не имеет права на льготу по НДС согласно статье 149 НК РФ.
Передача заложенного имущества кредитору не приносит залогодателю прибыли по упрощенной системе налогообложения.
Определение ВС РФ от 12 июля 2022 г. № 309-ЭС22-4514
По пункту 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации компании, работающие по упрощенной системе налогообложения, используют кассовый метод учета дохода.
При кассовом методе экономическая выгода от продажи имущества регистрируется при поступлении денег на счет, получении наличности или в результате погашения взаимных обязательств. Кассовый метод устанавливает прямое соответствие получения дохода с возникновением у компании права распоряжаться им.
Чтобы компания на упрощенной системе налогообложения признала доходом сумму по сделке с предметом залога, необходимо подтвердить не только реализацию этого предмета и переход прав требований к первоначальному заемщику, но и погашение долга перед ним.
Если бывший заёмщик прекратил работу, перешедшей по системе налогообложения УСН фирме право на требование долга нельзя считать доходом, так как фирма не сможет его взыскать.
При расчете налоговых долгов фирм, применяющих схему «дробления бизнеса», учитываются налоги, выплаченные по упрощенной системе.
Определение ВС РФ от 21 июля 2022 г. № 301-ЭС22-4481
Объем прав и обязанностей налогоплательщика определяется по фактическому экономическому смыслу действий и целого комплекса действий.
Налоги, уплаченные участниками группы по доходу от искусственно разделенной деятельности, учитываются при расчете суммы налога по обшей системе налогообложения налогоплательщика-организатора группы.
Дело от июня 2022 года
Официальный порядок подачи жалобы на решения Фонда социального страхования до суда.
Определение ВС РФ от 1 июня 2022 года № 305-ЭС22-3668
Решение территориального органа ФСС о предоставлении обеспечения по страхованию, размере выплат или отказе в назначении выплат по случаям несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний можно обжаловать в судебном порядке только после обращения в вышестоящий орган страховщика.
Компания, если не согласна с решением по жалобе, вынесенным руководством ФСС или истек срок его вынесения, может обратиться в суд.