Индивидуальный предприниматель, перечисливший на свой расчетный счет деньги из личных средств, освобождается от уплаты НДС и НДФЛ. Судебные разбирательства чаще всего завершаются в пользу предпринимателей, несмотря на попытки налоговых органов доначислить налоги.
Предприниматель может пополнить свой счёт наличными, если средств не хватает для оплаты поставщиков или налогов.
С выручкой всё ясно. Перечислили деньги, заплатили налог. Возникают споры при доначислении налогов на личные средства.
Налоговая служба считает, что все поступления на счета индивидуальных предпринимателей считаются доходом и подлежат налогообложению: налогу на прибыль и НДС.
При пополнении счета наличными необходимо точно указать назначение платежа, например, «пополнение счета личными средствами», чтобы было ясно, что зачисленными являются личные деньги.
Даже при верном указании назначений платежей его нельзя считать безоговорочным признаком личных денег.
Инспекция по налогам и сборам принимает решение о дополнительном начислении налогов, объясняя это тем, что денежные средства, перечисленные индивидуальным предпринимателем на расчетные счета в банке, считаются другим доходом, полученным от осуществления деятельности в РФ (п. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ).
А что суды?
В судебных постановлениях судьям напомнили налоговым органам, что деньги сами по себе не облагаются налогом.
В налоговую базу включаются деньги, если установлено, что их получение произошло при операциях, приводящих к объекту налогообложения согласно пунктам статьи 38 НК РФ. Должно быть доказано, что средства получил ИП за реализацию товаров (работ, услуг) или иной объект налогообложения.
Налоговые органы должны доказать, что деньги, внесенные на счет наличными, являются выручкой.
В постановлении АС ЦО от 08.10.2018 г. № Ф10-3888/2018 суд отказался удовлетворить налоговые требования в виде доначисления НДФЛ, начисления пеней и штрафов к ИП на большую сумму. Налоговики утверждали, что ИП не включил в налоговую базу внесенные на счет наличные и безналичные средства, но не представили доказательств того, что эти деньги необходимо относить к выручке.
В постановлении АС ПО от 12 февраля 2021 года № Ф06-27/2021 по делу № А12-2908/2020 судьи не поддержали налоговиков и отменили их решение о доначислении налогов на внесенные индивидуальными предпринимателями наличные. Судьи указали, что для квалификации поступлений на счет ИП в качестве выручки, ИФНС должна представить подтверждающие документы.
Позиция Верховного суда
Позицию Верховного Суда РФ по данному вопросу представил Обзор судебной практики № 2 (2015), утвержденный Президиумом ВС РФ 26 июня 2015 года.
Верховный суд постановил: для получения доходов, подлежащих НДФЛ, налоговый орган должен доказать это физическому лицу на основе принципа добросовестности налогоплательщика и презумпции его невиновности согласно п.6 ст.108 НК РФ.
Налоговые органы для начисления недостающих платежей обязаны убедиться, что финансовые средства получены от продажи продукции, выполнения работ, предоставления услуг или другой предпринимательской активности.
Подстраховаться…
С усилением контроля за счетами граждан налоговые органы получают расширенные полномочия и могут запросить у граждан документальное подтверждение происхождения средств. Рекомендуется подготовиться к такому сценарию заранее, собрав нужные бумаги.
Для подтверждения ИП может предоставить справки 2-НДФЛ своей и супруги, договор займа, договор дарения, договор о продаже автомобиля, банковскую выписку другого счета, откуда были сняты деньги, и тому подобное.
Имейте в виду
Средства, хранящиеся на счетах индивидуальных предпринимателей, подлежат исполнительному производству. Взыскать деньги со счетов могут по требованиям, связанным с деятельностью предпринимательства, или по другим основаниям. письме от 10.02.2021 г. № 04-13621/21.