Судьба заблокированного счета индивидуального предпринимателя после прекращения статуса ИП

Налоговые органы блокируют и разблокируют счета плательщиков налогов, сборов и страховых взносов по решению, предусмотренному статьями 76 и 101 Налогового кодекса.

Блокировка за нарушения с налогами и отчетностью

Оснований для блокировки счетовВ Налоговом кодексе установлены несколько групп правил. Первая группа касается уплаты налогов и представления отчетов.

• если фирма не выполнит требование об уплатеВ соответствии с пунктом 2 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации необходимо уплатить налоги, пени, штрафы и проценты. Требование об исполнении должно быть выполненно в течение 8 рабочих дней после его получения. Это касается организаций и индивидуальных предпринимателей — налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов (пункт 11 статьи 76 НК РФ).
• В случае если плательщик налога не предоставит налоговую декларацию в срок, установленный подпунктом 1 пункта 3 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно 10 рабочих дней после даты окончания срока подачи.
• В случае если налоговый агент не предоставит в налоговую инспекцию расчет сумм исчисленного и удержанного им налога по форме 6-НДФЛ в течение десяти рабочих дней после срока его подачи (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
• Если плательщик страховых взносов не предоставит расчет в течение десяти дней после окончания установленного срока (п. 3.2 ст. 76 НК РФ в редакции Федерального закона от 29 июля 2018 г. № 232-ФЗ).

Блокировка за нарушения в ЭДО

Если налогоплательщик не уведомил инспекцию в рамках ЭДО об получении от нее трех документов — требования о предоставлении документов, требования о предоставлении пояснений и уведомления о вызове в инспекцию, то счет заблокируют (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ). Квитанцию о получении этих документов налогоплательщик обязан отправить в инспекцию в течение шести дней с момента получения (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). Если подтверждения получения документов в установленный срок не будет, то в течение 10 дней налоговики примут решение о приостановлении операций по счетам в банке.

Если налогоплательщик, обязанный подавать декларации и расчеты в электронном виде, в течение десяти рабочих дней со дня возникновения обязанности не подключил ЭДО с налоговой инспекцией (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ), то применяются те же правила.

Блокировка как обеспечительная мера

При определении налоговой инспекцией неудовлетворительного исполнения решения по результатам проверки может быть применено обеспечение путем блокировки счетов. В частности, при ситуации, когда общая стоимость имущества организации по данным бухгалтерского учета ниже общей суммы задолженности, пени и штрафов, указанных в решении.

Перед блокированием счета налоговая инспекция обязана принять решение о запрете распоряжения всем имуществом организации (п. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ).

Снятие блокировки

Банк приостановит операции со счетами и переводы электронных средств до получения решения от инспекции. отмене блокировки.

Согласно Налоговому кодексу, фирмы могут получить доступ к своим счетам на следующий день после уплаты задолженности, подачи налоговой декларации или выполнения запроса о предоставлении электронных документов в налоговую инспекцию.

Закон не содержит прямого указания о заморозке операций по личному счёту индивидуального предпринимателя. В связи с невозможностью разделить имущество предпринимателя по сфере его использования (бизнес или личные нужды), на практике блокируются счета ИП как для ведения коммерческой деятельности, так и для личных расчетов.

Минфин заявляет, что прекращение статуса ИП само по себе снимает блокировку банковских счетов без решения инспекции (письмо от 18 октября 2019 г. № 03-02-07/1/80596).