Коммерсанты обязаны уплачивать страховые взносы как за вознаграждения наемных работников, так и за себя лично. В статье рассмотрим размер этих взносов и порядок их перечисления. Обратим внимание: с 2013 года предприниматели платят больше взносов, что вызвало недовольство среди коммерсантов.
Сколько требуется внести?
Самостоятельные предприниматели обязаны уплачивать налоги с личных доходов. взносы на обязательное пенсионное страхованиеТребования части 1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ) включают обязательное медицинское страхование. Все предприниматели, независимо от наличия наемных работников, должны действовать в соответствии с этим требованием. Статус ИП как штатного сотрудника компании не влияет на обязательства по страхованию.
Платить взносы нужно с даты государственной регистрации в качестве предпринимателяВажно, осуществляет ли фактически индивидуальный предприниматель бизнес и получает ли доход от его деятельности.
Существуют сроки, когда оплата взносов не требуется согласно части 6 статьи 14 Закона № 212-ФЗ. К примеру, это период… отпуска по уходу за ребенкомОсвобождение от уплаты взносов распространяется только на «льготные» периоды без ведения предпринимательской деятельности. Для этого необходимо предоставить документы, подтверждающие это отсутствие.
Это важно
Предприниматели имеют право не вносить взносы в ФСС России,
делая это только по желанию.
Размер взносов фиксированный, не изменяется в зависимости от коммерсанта прибыли. В расчёт включаются федеральный МРОТ начала года и ставки взносов, указанные в статье 12 Закона № 212-ФЗ.
Для расчёта взносов в ФФОМС за год применяется формула.
- Взносы на ОМС = 5205 руб. X 5,1% X 12 мес. , где
- Ежегодные платежи в ФФОМС составляют общую сумму взносов на ОМС.
5205 руб. – МРОТ, установленный на федеральном уровне;
5,1% – тариф взносов в ФФОМС;
12 мес. – период, за который рассчитываются взносы.
Предприниматели в 2013 году уплатят 3185,46 рублей (5205 рублей × 5,1% × 12 месяцев).
При расчете пенсионных взносов используется другая формула. В ней учитывается МРОТ, удвоенный. До 2013 года расчет производился исходя из одного минимального заработка. Теперь индивидуальные предприниматели платят в Пенсионный фонд более чем вдвое больше по сравнению с прежней суммой (в связи с ростом МРОТ в текущем году). Взносы рассчитываются отдельно на страховую и накопительную части пенсии. Если коммерсант родился в 1966 году или ранее, то он уплачивает взносы только на страховую часть пенсии. Формула такая:
Взносы на ОПС = 2 X 5205 руб. X 26% X 12 мес. , где
Взносы в Пенсионный фонд — полная стоимость ежегодных платежей для получения пенсии.
5205 руб. – МРОТ, установленный на федеральном уровне;
26% – тариф взносов на ОПС;
12 мес. – период, за который рассчитываются взносы.
В 2013 году предприниматели уплатят налоги в сумме 32 479,20 рублей (два раза по 5205 рублей умноженное на 26 процентов, умноженное на двенадцать месяцев).
Предприниматели, родившиеся в 1967 году и позже, уплачивают взносы как на страховую часть пенсии (20 процентов), так и на накопительную (6 процентов).
В 2013 году индивидуальные предприниматели, родившиеся в 1967 году или позже, должны были уплатить страховые взносы на пенсию в размере 24 984 рублей (2 х 5205 руб. х 20% х 12 мес.).
На накопительную часть пенсии потребуется перечислить 7495,20 рублей (2 x 5205 руб. x 6% x 12 мес.).
ИП обязан перечислить фондам за год сумму в размере 35 664,66 рублей.
Если человек зарегистрирован как предприниматель менее года или имеются исключаемые периоды, то за месяц регистрации (снятия с учета) ИП нужно считать календарные дни фактической деятельности предпринимателя. Об этом сказано в части 3 статьи 14 Закона № 212-ФЗ.
Пример
Алексей Петрович Смирнов, родившийся в 1983 году, зарегистрировался как индивидуальный предприниматель 5 февраля 2013 года. В расчёте взносов январь не учитывается. Если Смирнов будет являться ИП на конец года, то с марта по декабрь считаются полными месяцами. За февраль необходимо уплатить взносы исходя из количества дней, которые Смирнов был предпринимателем (24 дня). Следовательно, взносы на страховую часть пенсии нужно считать по формуле:
2 X 5205 руб. X 20% X (10 мес. + (24 дн. : 28 дн.)) = 22 604,57 руб.
Чтобы рассчитать платежи в накопительную пенсионную систему, нужно использовать следующую формулу.
2 X 5205 руб. X 6% X (10 мес. + (24 дн. : 28 дн.)) = 6781,37 руб.
Взносы в Фонд обязательного медицинского страхования предприниматель Смирнов рассчитает по предложенной формуле.
5205 руб. X 5,1% X (10 мес. + (24 дн. : 28 дн.)) = 2882,08 руб.
Как перечислять взносы
Взносы необходимо внести до 31 декабря года, за который произведен расчет (ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). Если последний день срока приходится на выходной или праздник, то срок автоматически переносится на ближайший рабочий день. Так как в текущем году 31 декабря выпадает на вторник, и переносов не будет, именно этот день является последним днем уплаты взносов за 2013 год.
Нет запрета на внесение платежей частями: например, каждый квартал или месяц. Главное – выполнить оплату до 31 декабря. Если хоть часть взносов останется неуплаченной, ревизоры ПФР начислят пеню. Вероятно, избежать штрафа не удастся. Фонд также может взыскать платежи с имущества коммерсанта.
Если человек прекращает предпринимательскую деятельность, сроки для оплаты взносов отличаются. Оплатить все взносы необходимо не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации деятельности включительно (ч. 8 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). В простом выражении, на перечисление взносов в фонды отводится максимум 15 дней со дня внесения записи о прекращении деятельности в ЕГРИП.
Взносы по страховке оплачиваются банковским переводом. В связи с этим открывать расчетный счетВот положения пункта 5 статьи 18 Федерального закона № 212-ФЗ.
Пенсионный фонд осуществляет администрирование взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, поэтому именно туда необходимо перечислять все обязательные платежи. Запомните, что перечисление взносов производится расчетными документами (ч. 4 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). То есть нужно отдельное… платежное поручениеПо суммам поступают средства: на обязательное пенсионное страхование для покрытия расходов, связанных с выплатой трудовых пенсий. КБКВ 2013 году для финансирования накопительной части трудовой пенсии использовался КБК: 392 1 02 02140 06 1000 160; для обязательного медицинского страхования в бюджет ФФОМС — 392 1 02 02101 08 1000 160. Для обязательного пенсионного страхования КБК на 2013 год составлял: 392 1 02 02150 06 1000 160.
Суммы взносов в платежках следует указывать в рублях и копейках для исключения разногласий между начисленными и уплаченными суммами.
Налоговый учет взносов за себя
Взносы предприниматель тратит. Как вести учет зависит от налогового режима.
При общей системе налогообложения индивидуальный предприниматель может принимать во внимание все свои взносы при расчёте налога на доходы физических лиц. статья 221 Налогового кодексаВажно отметить, что оплаты необязательны. Достаточно, чтобы предприниматель учёл их в своих расчётах.
Предприниматели, работающие по упрощённой системе налогообложения и выбирающие объект «доходы минус расходы», могут в полном объёме учесть взносы за себя. Пункт 7 части первой статьи 346.16 Налогового кодекса. Министерство финансов Российской Федерации считает данный подход правильным.
Особые правила
Предприниматели не обязаны представлять отчеты о своих взносах.
Для индивидуальных предпринимателей на упрощенном налогообложении, выбравших объект «доходы», положение другое. Если у предпринимателя есть наемные работники, то на взносы за себя он вправе уменьшать налог. Но максимальная сумма вычета составляет 50 процентов от начисленного налога. ст. 346.21 НК РФЕсли коммерсант трудится в одиночку, то может учесть все суммы взносов. Чиновники из ФНС России обращают на это внимание в письме от 5 февраля 2013 г. № ЕД-2-3/80. Если взносы превысят «упрощенного» налога за год, отплачивать налог не нужно.
Главное, чтобы предприниматель на упрощённой системе налогообложения или на пассивной системе реально выплачивал взносы.
Предприниматели, приобретающие патенты, не могут уменьшать стоимость патентов на страховые взносы. глава 26.5 Налогового кодексаПросто не предоставляет такую возможность, независимо от наличия работников. Такой печальный итог указан в письме Министерства финансов России от 18 февраля 2013 г. № 03-11-11/72.
В связи с ростом страховых взносов предприниматели массово свертывают бизнес. Те же, кто еще занимается коммерцией, не хотят получать патенты. В результате разрабатываются законопроекты о снижении тарифов для предпринимателей. Например, ИП, применяющие только патентную систему, могут платить взносы на пенсионное страхование исходя из одного МРОТ. Такой проект в начале марта внесен в Госдуму. Возможно, снижение тарифов произойдет уже в 2013 году.
Т.Н. Петрухина, налоговый консультант
Всё о выплатах физлицам
В Бераторе «Выплаты физическим лицам» содержится полная информация о расчёте, оформлении и учёте всех выплат физлицам: начисление и удержание НДФЛ, алименты, выплаты при переводе и увольнении и многое другое.
Узнайте больше >>
Читайте также по теме:
Тарифы страховых взносов в 2014 году
Изменения в бухгалтерской отчетности в 2014 году
Пояснения ПФР о платежах страховых взносов в 2014 году.