Как и физические лица, индивидуальные предприниматели обязаны платить налог на имущество. Но расчет и перерасчет этого налога нередко вызывают сложности.
Срок уплаты налога на имущество для ИП составляет до 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.
Если происходит перерасчёт налога на имущество, ситуация меняется существенно. Индивидуальные предприниматели должны уплатить пересчитанную сумму до 28 числа третьего месяца, следующего за месяцем получения налогового уведомления о перерасчёте.
Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ установил иной порядок перерасчета имущественных налогов для индивидуальных предпринимателей. Главное нововведение – заявительный порядок перерасчета, когда инициатива исходит от самого плательщика налога. До этого перерасчет мог быть инициирован налоговой инспекцией.
Если индивидуальный предприниматель считает расчет налога на имущество неверным (например, из-за ошибок в кадастровой стоимости, неправомерного включения в налогооблагаемую базу объектов, освобожденных от налога, или по другим причинам), ему следует обратиться в налоговую службу с заявлением о перерасчете.
- Земельный.
- Транспортный.
- На имущество физлиц.
Пересчёт совершается при наличии законных причин. Налоговый кодекс Российской Федерации не предоставляет исчерпывающий список подобных обстоятельств, но к ним можно отнести:
- Угон автомобиля.
- Уничтожение имущества.
- Наличие льгот (ст. 395 или 358 НК РФ).
- Изменение доли в праве собственности.
- Право на льготы по земельному налогу возникает, согласно пункту 10 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации.
- Изменение характеристик объекта налогообложения (п.5.1 ст.408 НК РФ).
- Прекращение права собственности на землю (п.7 ст.396 НК РФ).
- Провозглашение или отмена налогового поблачения (пункт 6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).
- Принудительное изъятие транспортного средства (п.3.4 ст.362 НК РФ).
Для перерасчета налогов необходимо подать заявление в любую налоговую инспекцию либо через МФЦ.
В приложении к заявлению находятся документы, обосновывающие необходимость перерасчёта. Непредставление документации не послужит отказом, но возможно удлинит время обработки, так как налоговая орган обратится за данными самостоятельно.
Рассмотрение заявления длится 30 дней, возможно продление на 30 дней в случае непредставления подтверждающих документов.
После изучения дела пришлю уведомление с уточненной суммой налога или отказное письмо. В документе будет указана новая величина налога, причина корректировки, подлежащие обложению объекты и временной промежуток.
Пересчёт допустим не ранее чем за три года, предшествующие году подачи заявления, и только по снижению налога на основании пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса РФ. В исключительных ситуациях перерасчет в сторону увеличения может быть произведен при необоснованном использовании налоговых льгот согласно письму ФНС от 14 апреля 2022 года №БС-4-21/4562@.
Автор. Д.Афанасова