Регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя прекращается с момента вступления в законную силу решения суда о его банкротстве. Начиная с этой даты, он перестает быть налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 9 статьи 22.3 Закона № 129-ФЗ, регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя прекращается после внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). В иных ситуациях, предусмотренных пунктами 10 и 11 статьи 22.3 Федерального закона № 129-ФЗ, процедура исключения ИП из учета осуществляется иным образом:

• смерть физического лица,
• признание физлица судом несостоятельным (банкротом),
• прекращение деятельности в качестве ИП по решению суда,
• вступление в силу приговора суда о лишении права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок,
• аннулирование ВНЖ или ПМЖ в РФ иностранного гражданина.

В указанных ситуациях регистрация индивидуального предпринимателя признается недействительной с даты смерти, с момента вступления в законную силу решения суда или приговора, либо на дату лишения вида на жительство.

Физлицо-ИП признан банкротом

В случае объявления индивидуального предпринимателя, являющегося физическим лицом, банкротом, его государственная регистрация в качестве ИП прекращается с даты вступления в законную силу решения суда о признании его несостоятельным (банкротом). Также, аннулируются действующие лицензии на ведение определенных видов бизнеса.

Когда начинается процедура банкротства, должник перестает производить платежи по налогам и страховым взносам

В соответствии со статьями 419 и 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации, физическое лицо, которое ранее являлось индивидуальным предпринимателем и ликвидировало свой статус, не обязано уплачивать страховые взносы и налог на профессиональный доход.

Однако, признание индивидуального предпринимателя банкротом не освобождает его от обязанности исполнять текущих налоговых обязательств, в частности от фиксированных страховых взносов.

С момента вступления в законную силу решения суда о признании индивидуального предпринимателя банкротом, он освобождается от обязанности уплачивать налоги и страховые взносы, как индивидуальный предприниматель. Налоговый орган обязан прекратить начисление налогов и страховых взносов в отношении данного ИП.

Что касается обновления данных в ЕГРИП, своевременное выполнение этих действий обязательно. В случае, если налоговые органы по каким-либо причинам не получат вовремя решение суда по делу о банкротстве и не внесут соответствующую запись в ЕГРИП, они будут нести ответственность.

Если налоги и страховые взносы начислены после вынесения судом решения о банкротстве ИП и до внесения соответствующей информации в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, эти обязательства подлежат отмене.

Такой вывод подтверждается:

• 
  Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 22 марта 2023 года, номер 4-КАД22-34-К1.
• В Обзор правовых позиций ФНС за второй квартал 2024 года вошел документ, являющийся решением ЦА ФНС России от 26 февраля 2024 года № СД-4-9/2091 ( письмо Федеральной налоговой службы от 20 сентября 2024 г. № БВ-4-9/10821@ ).

Какие финансовые обязательства предстоит погасить лицу, признанному банкротом

Следует учитывать, что даже после завершения процедуры банкротства определенные долги необходимо будет погасить:

• невыплаченную работникам зарплату и пособия по увольнению;
• штрафы за административные и уголовные правонарушения;
• расходы по проведению процедуры банкротства;
• возмещение морального и материального ущерба;
• штрафы;
• алименты;
• текущих расходов, возникших в период проведения процедуры (коммунальные платежи, налоги и т.д.).