
Утратив право на применение ПСН, предприниматель переходит на общий режим налогообложения, что влечет за собой изменение налоговых обязательств и увеличение размера налогов по сравнению с «патентной» деятельностью. Минфин предложил предпринимателям рекомендации по минимизации негативных последствий утраты права на ПСН.
Когда ИП утрачивает право на применение ПСН
При индивидуальном предпринимательстве подача заявления в ИФНС о прекращении использования специального налогового режима обязательна при наступлении следующих обстоятельств.
- Доходы индивидуального предпринимателя от всех видов предпринимательской деятельности, для которых действовала система патентной саморегулируемой организации, превысили 60 миллионов рублей.
- Индивидуальный предприниматель превысил предельное количество сотрудников в среднем, занимающихся видами деятельности с патентами, которое составляет 15 человек.
- Индивидуальный предприниматель начал заниматься продажей товаров, запрещённых к продаже по упрощённой системе налогообложения (ПСН). К таким товарам относятся, например, лекарства, обувь, одежда, принадлежности к одежде и изделия из натурального меха.
В случае наступления причин, исключающих право на применение ПСН, предприниматель обязан в течение десяти рабочих дней заявить об этом в налоговую инспекцию. приказом ФНС от 12.07.2019 г. № ММВ-7-3/352@.
При каких условиях предприниматель лишается права применять ПСН?
Налоговая служба прекратит применять патентную систему налогообложения для индивидуального предпринимателя, который больше не имеет права на неё, в течение пяти рабочих дней после поступления от него заявления об этом.
Если индивидуальный предприниматель утратил право на льготы по применению патента, должен перейти на общую систему налогообложения, упрощённую систему или единый сельскохозяйственный налог с начала налогового периода, начиная с которого ему был выдан патент.
Предприниматель, получивший патент в IV квартале 2021 года и превысивший доходы в 60 млн рублей, считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения, УСН или ЕСХН с 1 октября 2021 года.
Дата исключения из учёта в налоговой инспекции индивидуального предпринимателя определяется моментом перехода к общей системе налогообложения, упрощённой системе налогообложения или единому сельскому шаговой системе налогообложения.
Индивидуальный предприниматель, утративший право на патентную систему налогообложения, обязан рассчитать и оплатить налоги по общему режиму (ОСН), упрощённой системе (УСН) или единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН) за соответствующий период, как вновь зарегистрированный предприниматель. При этом не начисляются пени за несвоевременную уплату налогов и авансовых платежей по ОСН, УСН или ЕСХН в период действия ПСН.
Предпринимателям, лишившимся права применять ПСН, разрешено снизить НДФЛ, «упрощенный» налог или ЕСХН-налог на сумму «патентного» налога. Об этом сообщило Минфином в письме от 10 августа 2021 г. № 03-11-11/64229.
Если предприниматель, потерявший право на ПСН, сразу начнет применять УСН или ЕСХН, последствия ухода с ПСН для него будут менее значительными. Перерасчет налогов по УСН или ЕСХН принесёт большую выгоду, чем пересчет НДФЛ по общему режиму налогообложения.