При прекращении права на использование ПСН, налоговые обязательства предпринимателя увеличиваются, поскольку его деятельность переходит на общий режим налогообложения. Минфин предложил предпринимателям рекомендации по снижению негативных последствий утраты права применять ПСН.
Когда ИП утрачивает право на применение ПСН
Если индивидуальный предприниматель потерял право применять систему налоговых ставок (ПСН), ему нужно сообщить об этом в отделение Федеральной налоговой службы (ИФНС).
- Доходы индивидуального предпринимателя от всех видов бизнеса с применением патентной системы налогообложения превысили 60 миллионов рублей.
- Индивидуальный предприниматель превысил предельное количество сотрудников, допускаемое по среднему числу наёмных работников в сфере патентной деятельности, то есть общее число работников перешло за границу в 15 человек.
- Индивидуальный предприниматель начал заниматься продажей товаров, запрещенных к реализации по упрощенной системе налогообложения. К таковым относятся лекарства, обувь, одежда, швейные принадлежности и изделия из натурального меха.
Если образовалось одно из оснований, послуживших причиной утраты права на применение льготного режима налогообложения, индивидуальный предприниматель обязан за 10 календарных дней подать в ИФНС заявление об утрате этого права. Форму заявления утвердил … приказом ФНС от 12.07.2019 г. № ММВ-7-3/352@.
Условия для утраты предпринимателем права на применение ПСН.
При подаче заявления о прекращении применения патентной системы налогообложения налоговая инспекция снимает с индивидуального предпринимателя статус плательщика упрощённой системы налогообложения в течение пяти рабочих дней.
Индивидуальный предприниматель, потерявший право на применение патентной системы налогообложения, должен начать применять общий режим налогообложения, упрощённый режим налогообложения или единый сельскохозяйственный налог с начала налогового периода, с которого ему выдано право на использование патента.
Если доходы превысили 60 млн рублей, предприниматель, получивший патент в IV квартале 2021 года, считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения, УСН или ЕСХН с 1 октября 2021 года.
Дата снятия с учета в ИФНС индивидуального предпринимателя определяется моментом перехода на общий режим налогообложения, упрощенное налоговое регулирование или единый сельскохозяйственный налог.
Индивидуальный предприниматель, прекративший применять патентную систему налогообложения (ПСН), должен рассчитать и оплатить налоги по общим правилам (ОСН, УСН или ЕСХН) с момента утраты права на ПСН, как новый регистрируемый индивидуальный предприниматель. В этот период уплачиваемых налогов и авансовых платежей по ОСН, УСН или ЕСХН не начисляются пени за несвоевременную оплату.
Предприниматели, лишившиеся права применять ПСН, могут уменьшить НДФЛ, упрощенный налог или ЕСХН-налог на сумму «патентного» налога.
Если индивидуальный предприниматель после прекращения права на ПСН сразу начнёт применять УСН или ЕСХН, то негативные последствия для него будут меньше. Перерасчёт налогов по УСН и ЕСХН даст большую выгоду, чем пересчёт НДФЛ по общему режиму налогообложения.