Государственная регистрация организации или ИП наступает с момента внесения соответствующей записи регистрирующим органом в ЕГРЮЛ или ЕГРИП (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).
Регистрация расходов, имевших место до образования нового предприятия.
Организация пока не существует, но её основатели обычно покрывают затраты.
Это затраты на аренду офисов, покупку мебели и оборудования для офиса, услуги юриста по составлению учредительной документации, работы нотариуса, государственную пошлину за регистрацию, изготовление печати и так далее.
Финансовые траты организации обязаны иметь весомые основания. Экономически обоснованные издержки, представленные в денежном эквиваленте, соответствуют этому понятию (статья 252 Налогового кодекса).
Расходы учредителей, возникшие до регистрации организации, не относятся к предпринимательской деятельности и не подлежат учету согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса.
В письме от 28 февраля 2013 года № 03-11-11/88 Минфин России осветил эту точку зрения по отношению к индивидуальным предпринимателям, однако такой вывод может быть применен и к организациям.
Расходы на создание бизнеса оплачивают учредители и их нельзя учитывать при расчете налога на прибыль новой компании.
Расходы ИП до его регистрации
Минфин приходит к аналогичным выводам о расходах индивидуальных предпринимателей, сделанных до регистрации как физического лица.
Предприниматели обязаны пройти регистрацию в соответствии с законодательством.
Предприниматель может учитывать расходы только если произошли после получения статуса индивидуального предпринимателя (письмо Минфина России от 13.08.2019 № 03-11-11/60923, от 15.08.2017 № 03-11-11/52240, от 09.12.2013 № 03-11-11/53610, от 26.04.2013 № 03-11-11/14659).
Финансовые затраты недавно образованного предприятия без поступлений.
С момента создания организации можно вести учет расходов по налогу на прибыль.
Даже при отсутствии дохода в начальный период существования.
Из письма Минфина от 17 июля 2008 года № 03-03-06/1/414 следует такое заключение.
Выводы показывают, что организация учитывает расходы для расчета налогооблагаемой прибыли как в момент получения доходов, так и в период отсутствия таковых, если деятельность в целом ориентирована на получение дохода.
В качестве расходов можно рассматривать арендные платежи, транспортные расходы, командировочные и представительские траты, зарплатные выплаты и подобные организации затраты со дня ее государственного реестра.
Ввиду отсутствия дохода организация рассматривает такие расходы как убытки, которые подлежат учету согласно статье 283 Налогового кодекса.