Предприниматели, выручка которых за год превысила 300 000 рублей, должны уплачивать пенсионные страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих эту сумму (п. 9 ст. 430 НК РФ). Чиновники настаивают на расчете 1% от доходов без уменьшения их на расходы. Большинство судов придерживается иного мнения.
В судах недавно вновь прояснили положение об учёте расходов предпринимателями на упрощенной системе налогообложения. Взносы составляют 1% от годового дохода.
В определении ВС РФ от 29 октября 2019 года № 309-ЭС19-18969 шла речь о взносах, внесенных в 2017 году – во время действия уже Налогового кодекса по администрированию уплаты взносов.
Доход индивидуального предпринимателя при расчете единовременного налога — позиция госслужащих
Чиновники считают, что при вычислении взносов с доходов индивидуальных предпринимателей по упрощённой системе налогообложения, если доход превышает 300 000 рублей, необходимо принимать во внимание только… Доходы, упомянутые в статье 346.15 Налогового кодекса. Уменьшать их на расходы нельзя.
Предприниматель по упрощенной системе налогообложения, годовой доход которого превысил 300 000 рублей, рассчитал дополнительный пенсионный взнос с разницы между доходами и расходами, основываясь на постановлении Конституционного суда РФ от 3 ноября 2016 года № 27-П. В нём шла речь о предпринимателях на общем режиме, которые при расчёте налога на доходы физических лиц могут уменьшать полученный доход на расходы.
Налоговая служба сообщила, что постановление № 27-П не действует на ИП, работающих по упрощенной системе налогообложения. Индивидуальные предприниматели на УСН должны рассчитывать дополнительные пенсионные взносы исходя из всей суммы своего дохода, как указано Минфином (письмо от 12 февраля 2018 г. № 03-15-07/8369).
В результате проверки инспекторы потребовали от предпринимателя оплатить долг и начислили штрафные санкции.
Предприниматель обратился в суд.
Понятие дохода для ИП при расчете 1%-ных отчислений, по мнению Верховного Суда Российской Федерации.
Дело рассмотрено по всей судебной иерархии, оставив Верховный суд как конечную инстанцию.
Суд отклонил точку зрения представителей налоговой службы. В суде пояснили, что принцип установления объектов налогообложения для индивидуальных предпринимателей по упрощённой системе налогообложения идентичен с
. Определение объектов налогообложения для плательщиков налога по упрощенной системе с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
Постановление Конституционного суда от 3 ноября 2016 года № 27-П может применяться и к индивидуальным предпринимателям, использующим упрощённую систему налогообложения.
Индивидуальный предприниматель на упрощённой системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы» может учитывать расходы при оплате дополнительных пенсионных взносов за себя, если доход превышает годовой лимит.
В связи с тем, что определение ВС РФ касается взносов 2017 года, можно предположить, что ИП на УСН смогут учитывать расходы при уплате 1%-ных взносов с превышения дохода без риска разногласий с контролирующими органами.