ФНС России разъясняет, как индивидуальные предприниматели платят страховые взносы при применении УСН, переходе на НПД и последующем добровольном отказе от него в течение года. Информация содержится в письме ФНС России от 16 июля 2021 г. № БС-19-11/263@.
Страховые взносы индивидуального предпринимателя
Индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Индивидуальный предприниматель обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование со дня получения статуса индивидуального предпринимателя до дня исключения из ЕГРИП.
Размер взносов не изменяется с возрастом, независимо от состояния здоровья, рода занятий и того, получал ли кто-либо доход в рассматриваемый период.
Если у ИП нет работников, то он платит только фиксированные страховые взносы за себя.
Взносы по страхованию в случае остановки предпринимательской деятельности индивидуальным предпринимателем.
Если индивидуальный предприниматель прекращает деятельность в течении года, то величина страховых взносов, которые должен выплатить за это время, рассчитывается исходя из количества календарных месяцев до месяца, когда ИП исключен из ЕГРИП.
За неполный месяц работы размер страховых взносов рассчитывается исходя из количества календарных дней до даты госрегистрации окончания деятельности.
Внести плату следует до истечения пятнадцати рабочих дней с момента исключения из реестра налоговой инспекции (п. 5 ст. 432 НК РФ).
ИП с УСН перешел на НПД, а затем прекратил деятельность
Налогом на профессиональный доход (НПД) Суммы доходов от работы по специальности самостоятельных предпринимателей облагаются налогом. Юридические лица, трудящиеся сами без нанимателя, во время действия системы «Налог на профессиональную деятельность», не уплачивают страховые взносы.
Если индивидуальный предприниматель в течение года перешёл на уплату налога по упрощённой системе, а затем закрыл ИП, при расчёте страховых взносов за этот год этот период исключается из расчётных показателей.
Рассмотрим на примере.
С 19 июня 2020 года по 5 февраля 2021 года регистрировался как индивидуальный предприниматель.
С момента открытия ИП – применял УСН.
13 августа 2020 года подано уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, облагаемой упрощенной системой налогообложения, вследствие постановки на учет 4 августа 2020 года в качестве плательщика налога на профессиональную деятельность.
15 января 2021 года через мобильное приложение «Мой налог» в налоговую инспекцию подано заявление о снятии с учета как плательщика налога на профессиональный доход.
В процессе ведения бизнеса использовались такие системы налогообложения:
-
с 19.06.2020 по 03.08.2020 упрощенная система налогообложения;
-
С четвёртого августа двадцать двадцатого года по пятнадцатое января двадцать первого года действует особый налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
-
с 16.01.2021 по 05.02.2021 общая система налогообложения.
Страховые взносы на ОПС и ОМС нужно заплатить:
-
за 2020 год с 19.06.2020 по 03.08.2020 (срок уплаты 31.12.2020);
- за 2021 год с 16.01.2021 по 05.02.2021 (срок уплаты 20.02.2021).
Так разъясняет ФНС России в письме от 16 июля 2021 г. № БС-19-11/263@.