Банк, получивший денежные средства от вкладчика (поступили они или за него), обязан вернуть их и выплатить проценты по условиям, указанным в договоре банковского вклада.
Обязанности по налогам с процентами по вкладам часто непонятны для ИП. Какой налог нужно платить при «упрощенке»: ЕНВД или НДФЛ?
Согласно пункту 1.1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель при определении объекта налогообложения не учитывает.
- доходы, указанные в статье 251 НК РФ;
- Доходы индивидуальных предпринимателей, подлежащие обложению НДФЛ по ставкам из подпунктов 2, 4 и 5 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, рассчитываются по правилам главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Процентные доходы с депозитов в российских банках, налоги по которым рассчитываются по статье 214.2 НК РФ, не учитываются при использовании упрощенной системы налогообложения. Но есть некоторые детали, которые стоит учитывать.
НДФЛ с процентов по банковским вкладам ИП
Согласно общей норме, по заработкам от ведения предпринимательства «упрощенцы» налог на доходы физических лиц не уплачивают (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Налоги с дохода от процентов по банковским вкладам у ИП, работающих по упрощённой системе налогообложения, рассчитываются согласно главе 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса.
Исключение составляют доходы, подлежащие обложению НДФЛ согласно пунктам 2 и 5 статьи 224 НК РФ по ставке 35% и 9%.
Согласно пункту 2 статьи 224 Налогового кодекса, налог с процентов от вкладов в банках равен 35%.
Процентная ставка по депозиту выше допустимой границы.
Статья 214.2 Налогового кодекса устанавливает правило определения налоговой базы по НДФЛ для банковских вкладов. Согласно этой норме, налоговая база равна разнице между суммой процентов, начисленной по условиям договора с банком, и суммой процентов, рассчитанной:
- По рублевым вкладам ставка определяется ставкой рефинансирования Банка России, повышенной на пять процентных пунктов.
- По счетам в иностранном эквиваленте ставка составляет 9% годовых.
Превышение дохода от процентов над установленной границей подлежит налогообложению НДФЛ со ставкой 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).
Этот порядок налогообложения касается процентов по банковским вкладам всех физических лиц, вне зависимости от регистрации как индивидуальных предпринимателей.
Доходы индивидуального предпринимателя на упрощенной системе налогообложения, полученные в виде процентов по банковскому вкладу, облагаются подоходным налогом с физических лиц. Банк, являющийся по статье 226 НК РФ налоговым агентом для этих доходов, обязан исчислить, удержать и перечислить подоходный налог.
Если процентная ставка по депозиту находится в пределах допустимого значения.
Без уплаты подоходного налога можно обойтись, если ставки по рублевым вкладам не превышают ставку рефинансирования с добавленными к ней 5 процентными пунктами. В этом случае ИП на УСН заплатит упрощенный налог.
Верховный суд в Определении от 16.04.2018 № 301-КГ18/-3007 рассмотрел дело с индивидуальным предпринимателем, у которого было несколько банковских вкладов. В договорах с банками его статус был указан как ИП. Средства, полученные от бизнеса, поступали на депозиты в безналичном порядке с расчетного счета ИП. Проценты по вкладам зачислялись на расчетный счет ИП. Помимо основного вида деятельности, ИП также занимался выдачей займов.
Судьи установили, что проценты по банковским вкладам индивидуальный предприниматель получил в рамках своей деятельности. Поскольку процентные ставки не превосходили установленного предела, полученные проценты – внереализационный доход ИП, подлежащий учёту в УСН-доходах (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
В письме Минфина России сказано: если проценты по банковским вкладам человек получает в рамках предпринимательской деятельности, их облагают единым налогом. Если же доход получен вне рамок предпринимательской деятельности, то с этих сумм нужно заплатить НДФЛ.
Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, освобожден от налога на имущество физических лиц по отношению к имуществу, используемому для деятельности по УСН, а также не платит НДС по операциям, которые согласно главе 21 Налогового кодекса РФ признаются объектом налогообложения и совершаются в рамках деятельности по упрощенной системе.
Эксперт “НА” Е.В. Чимидова