Предприниматели, зарегистрированные как индивидуальные предприниматели (ИП), подобно физическим лицам, должны оплачивать налоги на имущество. Но порядок расчета и, в особенности, пересчета таких налогов нередко порождают затруднения.
ИП обязаны оплатить налог на имущество до 1 декабря, следующего за отчетным налоговым годом. Соответственно, налог за 2024 год необходимо уплатить до 1 декабря 2025 года.
Если налог на имущество пересчитывается, ситуация принципиально меняется. В таком случае индивидуальный предприниматель обязан оплатить скорректированную сумму до двадцать восьмого числа месяца, следующего за месяцем получения налогового уведомления о перерасчете.
Нововведения, внесенные Федеральным законом от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ, определили иную процедуру пересчета имущественных налогов для индивидуальных предпринимателей. Главное изменение заключается в том, что перерасчет теперь осуществляется по заявлению налогоплательщика. До этого момента возможность инициирования перерасчета принадлежала налоговым органам.
Если индивидуальный предприниматель полагает, что расчет налога на имущество произведен неверно – например, из-за неточностей в кадастровой стоимости, ошибочного включения в налогооблагаемую базу объектов, которые освобождены от налога, или по другим причинам, – он обязан самостоятельно подать в налоговую инспекцию заявление о пересмотре суммы. Речь идет о следующих налогах:
- Земельный.
- Транспортный.
- На имущество физлиц.
Пересмотр платежей допускается при наличии правомерных причин. Российский налоговый кодекс не устанавливает исчерпывающий список таких ситуаций, однако к ним относятся:
- Угон автомобиля.
- Уничтожение имущества.
- Наличие льгот (ст. 395 или 358 НК РФ).
- Изменение доли в праве собственности.
- Право на получение льгот по земельному налогу возникает в соответствии с пунктом 10 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).
- Изменение характеристик объекта налогообложения (п.5.1 ст.408 НК РФ).
- Прекращение права собственности на землю (п.7 ст.396 НК РФ).
- Право на налоговую льготу может возникнуть или быть прекращено (пункт 6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).
- Принудительное изъятие транспортного средства (п.3.4 ст.362 НК РФ).
Для пересчета налогов необходимо подать заявление. Это можно сделать в любую налоговую инспекцию (согласно п. 8 ст. 362, п. 17.1 ст. 396 и п. 10 ст. 408 НК РФ) или через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.
К заявлению приложены документы, служащие доказательством необходимости перерасчета. Непредставление этих документов не повод для отказа, однако это может привести к увеличению времени на рассмотрение, так как налоговая инспекция будет запрашивать необходимые сведения самостоятельно.
Рассмотрение заявления занимает до 30 дней, однако этот срок может быть продлен еще на 30 дней в случае, если не предоставлены необходимые подтверждающие документы.
После изучения предоставленной информации будет выслано уведомление о перерасчете или сообщение об отказе. В уведомлении будет содержаться новая сумма налога, причины перерасчета, объекты налогообложения и соответствующий период.
Пересчет налога может быть произведен не позднее чем за три года, которые предшествуют году подачи заявления, и только в сторону уменьшения, согласно п. 2.1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации. Тем не менее, в исключительных ситуациях пересчет в большую сторону допустим в случае неправомерного использования налоговых льгот, как указано в письме Федеральной налоговой службы от 14.04.2022 № БС-4-21/4562@.
Автор. Д.Афанасова