Право списывать в расходы недополученную «дебиторку» имеют только организации, применяющие налоговый метод начисления прибыли. «Упрощенцы», а также плательщики ЕНВД не могут учесть безнадежный долг в расходах. Индивидуальные предприниматели на ОСНО также не имеют права провести списание дебиторской задолженности.
Налоговый учет отличается от бухгалтерского: создание резерва по сомнительным долгам — выбор организации, а не обязательное требование.
Наличие резерва позволяет предприятию списывать дебиторскую задолженность. Не покрытые резервом долги считаются внереализационными расходами.
Отсутствие резерва приводит к списанию дебиторской задолженности на внереализационные расходы.
Обязанность считается исполненной с момента наступления даты первого события — окончания срока. срок исковой давностиВ реестре юридических лиц появилось уведомление о завершении деятельности должника, а также документы от судебных приставов.
Для налоговых нужд бумажные подтверждения нужно сохранять как минимум четыре года. В случае оплаты аванса поставщику и последующего признания задолженности невозвращаемой, ранее вычтенный НДС необходимо вернуть.
Согласно пункту 6 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации вычисленного по сумме предоплаты налога на добавленную стоимость можно вычесть в том отчетном периоде, когда осуществлена отгрузка товаров, выполнения работ или оказание услуг.
Контроль задолженности
Ведение учета долгов деловых партнеров и физических лиц осуществляется поэтапно. Процесс прост, его эффективность зависит от регулярности выполнения действий.
В первую очередь определите специалиста, отвечающего за систематическое отслеживание уровня задолженностей.
Второе: назначьте сроки проверок. При использовании отсрочки платежа разработайте четкий порядок передачи товаров и контроля его выполнения.
Третье: определите пределы рассрочек оплаты и срок действия этих пределов для всех партнёров. Оцените структуру задолженности: размер долга и его возникновение.
Также проанализируйте разницу между сроками погашения долга и сроками выдачи кредита.
Кроме того, выполните расчёты по инкассации с использованием особых коэффициентов, демонстрирующих размер оплаты, произведенной до отправки продукции.