Минфин указал, что индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему taxation, сохранил право на налоговые льготы, действующие в его регионе. письме от 22.07.2021 г. № 03-11-11/58955.
Условия получения налоговых каникул для индивидуальных предпринимателей.
В период налоговых каникул индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты налога по системе УСН или ПСН, поскольку для них установлен нулевой процент.
Региональные власти могут разрешить налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей.
Индивидуальные предприниматели могут освободиться от уплаты налога по системе «УСН» или «ПСН», если соответствуют следующим требованиям.
Предприниматель первый раз зарегистрировал свое дело после того, как вступил в силу закон об налоговых каникулах.
С момента государственной регистрации индивидуального предпринимателя прошло не более двух календарных лет.- предприниматель применяет УСН или ПСН;
Индивидуальный предприниматель выполняет требования, установленные регионами для лиц, пользующихся налоговыми каникулами, например, по количеству работников или доходу.
Для получения освобождения от уплаты налогов по УСН или ПСН предприниматель должен вести деятельность, на которую распространяются налоговые каникулы. Например, ставка 0 % может устанавливаться для доходов ИП, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной, научной сферах и сфере бытовых услуг населению.
Налоговые каникулы при смене УСН на ПСН
Если индивидуальный предприниматель прекращает применение упрощённой системы налогообложения и переходит на патентную систему налогообложения, не теряет права на налоговые льготы. письме от 22.07.2021 № 03-11-11/58955.
Предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, могут устанавливать ставку в размере 0% со дня государственной регистрации как предпринимателя в течение не более двух налоговых периодов из двух календарных лет (абз. 2 п. 3 ст. 346.50 Налогового кодекса).
По общему правилу налоговым периодом при применении ПСН признается календарный год.
В 2021 году налоговым периодом считается календарный месяц, если в пункте 2 статьи 346.49 Налогового кодекса не указано иное.
При сроке действия патента меньше одного календарного года, налоговым периодом считается этот срок (п. 2 ст. 346.49 Налогового кодекса).
После окончания срока действия патента у предпринимателей нет возможности его продлить через налоговую службу. В этом случае индивидуальному предпринимателю необходимо оформить новый патент, что может привести к утрате права на применение налоговых льгот. Перерыв между сроками действия старого и нового патентов нарушает принцип непрерывности применения ПСН, являющегося одним из условий налоговых каникул (п. 1). письма Минфина от 17.10.2016 N 03-11-09/60291).