Так, статья 120 Налогового кодекса РФ «отсутствие первичных документовНесоответствие представленных данных требованиям по ведению счетов-фактур, регистров бухгалтерского или налогового учета признается грубым нарушением порядка учета доходов, расходов и объектов налогообложения.
Штраф за подобное нарушение составляет 10 000 рублей. При многократных нарушениях в различных налоговых периодах штраф увеличивается до 30 000 рублей.
В случае если нарушение привело к «занижению налоговой базы», штраф будет составлять 20% от суммы недоплаченного налога, однако не меньше 40 000 рублей.
Обратите внимание, пункт 120 Налогового кодекса применим как к фирмам, так и к предпринимателям.
Также есть другой риск. Статья 252 Налогового кодекса Российской Федерации относит к расходам только обоснованные и имеющие документальное подтверждение траты.
Если документ, подтверждающий произведенные затраты организацией (например,… ) акт приемки-сдачи выполненных работЕсли отчетность не оформлена должным образом или содержит серьезные ошибки, налоговая служба может отказать в учете таких расходов при налогообложении.
За недоначисление налогов вам предъявят претензию на недостающую сумму и взыщут пени.
Инспекция может назначить штраф по статье 122 «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)» Налогового кодекса. Размер штрафа составит 20% от неуплаченной суммы налога (сбора), а при умышленном нарушении – 40%.
Важно подчеркнуть следующее: налоговая служба не может предъявить требования об уплате штрафов за одно и то же нарушение одновременно по статьям 120 и 122 Налогового кодекса (определение Конституционного Суда РФ от 18 января 2001 г. № б-О).
Если вы занизили налоговую базуЗа неуплату налога из-за грубого нарушения правил учета вас оштрафуют по пункту 3 статьи 120. Занижение налоговой базы и неуплата налога по другой причине влечет штраф по статье 122. Если налоговая инспекция выписала вам штрафы по двум вышеуказанным статьям за одно и то же нарушение, не соглашайтесь с этим решением.
В этой ситуации налоговым органам будет сложно доказать свою позицию в арбитражном суде.
В то же время некоторые контролёры интерпретировали другие положения налогового кодекса по-своему. Например, если предприятие оформило документ нестандартной формы для операции с типовым бланком, специалисты могли признать это «тяжёлым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения».
Эксперты пришли бы к такому же выводу, даже если компания не внесла всю необходимую информацию в стандартную форму заявления.
Арбитражные суды обычно поддерживают позицию налогоплательщиков в таких ситуациях.
Наказание за нарушения правил оформления первичных документов.
Компания перевела деньги иностранному партнёру за консультации.
Документ, удостоверяющий предоставление услуг, не включал всех обязательных сведений.
В ходе выездной проверки сотрудники налоговой службы посчитали это нарушением Федерального закона "О бухгалтерском учёте" и исключили из себестоимости сумму, перечисленную иностранному партнёру.
Вследствии чего было решено взимать дополнительно налог, а также пеню и штраф с предприятия.
Несогласившееся с решением инспекции предприятие обратилось в арбитражный суд.
Рассмотрев материалы дела, суд принял сторону предприятия. В частности, суд указал, что «незначительные недостатки в оформлении первичных документов... не указывают на отсутствие хозяйственной операции и расходов предприятия по оплате консультационных услуг».
В бухгалтерском учете принимают лишь документы, подтверждающие реальные хозяйственные операции. мнимых и притворных сделокЧиновники установили, кто отвечает за оформляение подобных документов в учет.
Лицо, оформившее первичный документ, несет ответственность за отражение хозяйственной жизни. Гражданин или организация обязаны своевременно передать оформившийся документ в бухгалтерию для учета и гарантировать точность информации.
Что касается людей, ответственных за ведение бухгалтерского учета (например, бухгалтера, руководителя или фирмы, с которой подписан договор). Услуги по ведению бухгалтерии. Если ) не отвечает за то, что другим составили «первичку» и насколько она соответствует действительности хозяйственной деятельности.
Если партнер передал вам незаполненный документ, это не значит, что ваше предприятие автоматически понесут штрафные санкции.
Отсутствие товарно-транспортных накладных формы 1-Т.
Выездная проверка налоговой инспекции привлекла компанию к ответственности из-за отсутствия товарно-транспортных накладных по форме 1-Т. Суд не поддержал решение налоговиков, так как факт оприходования товара подтвержден товарными накладными по форме ТОРГ-12. Налоговая инспекция привела ещё один довод: в товарных накладных (ТОРГ-12) нет ссылки на номер и дату транспортной накладной. Арбитры не согласились с этим аргументом, отметив, что отсутствие ссылки не свидетельствует об отсутствии поставки товара, учитывая фактичное принятие товара, подтверждение поставкой силами поставщика и свидетелями.
При выявлении нарушений с первичкой налоговым агентом, например при НДФЛ, применяют статью 123 Налогового кодекса с штрафом в размере 20% от суммы налога, которую не удержали и (или) не перечислили в бюджет.