Предприниматель применяет общую систему налогообложения и ведет учет по Книге учета доходов и расходов. Есть ли обязанность заверять эту Книгу в налоговой инспекции? На какие меры может пойти государство, если предприниматель не выполнит это требование? Ответы на эти вопросы дал Минфин в письме от 16 апреля 2021 года № 03-02-11/28766.
Журнал регистрации доходов и затрат для индивидуальных предпринимателей по общей системе налогообложения.
При применении общего режима налогообложения индивидуальный предприниматель ведет Книгу учета доходов и расходов по форме, утвержденной приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002. Ведение книги необходимо для исчисления и уплаты НДФЛ.
Предприниматель ведёт учет заработанного, потраченного и всех совершённых операций в одном журнале, разделяя информацию по каждой виду деятельности.
В зависимости от вида деятельности и при освобождении ИП от обязанностей по НДС, допускается разработка иной формы Книги учета. Такая форма должна быть согласована с ИФНС и содержать показатели для расчета налоговой базы, а также специфические для предпринимателя данные.
При принятии решения об издании новой формы Книги учёта индивидуальным предпринимателем ведение учёта ТМЦ и другого имущества должно осуществляться как в количественном, так и в стоимостном выражении по каждому виду товаров, работ, услуг.
Для фиксации доходов и расходов доступны бумажный и электронный варианты учета. При использовании электронного варианта предприниматель обязан после завершения налогового периода получить бумажную версию книги учета.
Книга учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя на общей системе налогообложения: требуется ли её заверение?
Индивидуальные предприниматели самостоятельно приобретают книгу учета доходов и расходов. Если предприниматель ведет книгу в бумажном виде, то на последней странице пронумерованной и прошнурованной им книги необходимо указать число и количество страниц. Эти сведения подписью заверяет сотрудник налоговой инспекции и скрепляет печатью. Завериться Книгу следует до начала ее ведения.
В случае ведения ИП книги в электронном формате по завершении года её следует распечатать, пронумеровать страницы и прошнуровать. На последней странице пронумерованной и прошнурованной Книги учета указывается количество страниц. Эти сведения подписывает налоговый инспектор и ставит оттиск печати.
Чтобы завершить Книгу учета доходов и расходов, необходимо обратиться в налоговую инспекцию лично.
Последствия неучтённой Книги учёта доходов и расходов.
Книга учета доходов и расходов считается документом, когда содержит необходимое число обязательных реквизитов.
Заверение Книги обязательно для придания ей требуемого статуса.
Отсутствие у индивидуального предпринимателя заверенной должным образом Книги учета доходов и расходов может считаться отсутствием этой книги.
Книга учета доходов и расходов служит налоговикам сводным регистром бухгалтерского и налогового учёта. По её данным устанавливают результаты предпринимательской деятельности за год, а также рассчитывают и уплачивают налоги (определение ВАС от 30.07.2010 № ВАС-9568/10).
Если индивидуальный предприниматель не заверил Книгу учета доходов и расходов, то его могут оштрафовать по статье 120 Налогового кодекса за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения. Такое нарушение влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей. К такому выводу пришел Минфин в письме от 16.04.2021 г. № 03-02-11/28766.
Нужно ли заверять книгу учета доходов и расходов индивидуальным предпринимателям в спецрежиме?
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ПСН и ЕСХН, ведут налоговый учет на основе Книги.
Индивидуальные предприниматели, использующие Единый сельскохозяйственный налоговый режим, обязаны заверять Книгу учета доходов и расходов.
Предприниматели, применяющие УСН и ПСН, не обязаны заверять Книгу учета доходов и расходов.